Можно ли простить долг юридическому лицу

Прощение долга между юридическими лицами — налоговые последствия

Можно ли простить долг юридическому лицу

Прощение долга между юридическими лицами прописано в статье 415 Гражданского кодекса, процедура связана с рядом формализованных этапов и выполнением юридических нюансов.

Неудивительно, что у участников процедуры прощения долга часто возникают вопросы о налоговых нюансах, правовых обоснованиях и последствиях для каждой стороны.

По какому алгоритму может быть прощена кредиторская задолженность – читайте в материале.

Схема соглашений списания задолженности

Первым делом отметим, что прощение долга должно оформляться в форме отдельной сделки. Однако сама сделка по задолженности в законодательстве не прописана. Как и обычно бывает в таких случаях, юристы решили проводить сделку по стандартным правилам.

  1. Первый вариант называется односторонним. Юридическое лицо без привлечения должника инициирует процедуру. Компания, имевшая задолженность, просто информируется по итогам завершения дела. При этом, инициатор должен перепроверить свои расчеты, чтобы сообщить точную сумму списанного долга этого лица.
  2. Прощение долга между юридическими лицами может быть и двусторонним, оформить его несколько сложнее. Помимо соглашения, следует собрать и некоторые дополнительные документы, например, основания образования задолженности, заявление об обоюдном согласии сторон списать долг, акт совместных расчетов.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Особенности прощения долга юридическому лицу в сфере налогообложения будут зависеть от выбранной формы сделки, а также взаимоотношений между должником и кредитором.

Прощение кредиторской задолженности может происходить на основе статьи 250 Налогового Кодекса Российской Федерации. Такая схема реализуется для юридических лиц, не имеющих друг к другу претензий. Например, должник не подает встречный иск и получает материальные ценности безвозмездно, чтобы в дальнейшем истратить их на возврат долга.

Такая операция зовется экономистами оборотом внереализационных средств. Прощение, согласно положениям статьи 251 НК РФ, не будет облагаться налогами только в двух случаях – если деньги поступили от учредителя компании или от юридического лица, уставной капитал которого в более чем два раза превышает капитал получателя.

Также стоит отметить, что полученные таким путем средства не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года. Иногда также возникают проблемы в связи с тем, что закон разделяет право на сами средства и право на пользование ими.

Прощение долга по займу между юридическими лицами может привести к серьезным налоговым последствиям, сторонам следует быть осторожными.

Проблема заключается в том, что сумму прощенных материальных ценностей относят к внереализационным расходам, что, в свою очередь, снижает налоговую базу в связи с действующими статьями НК РФ.

В судебной практике особенное место занимают действия кредитора до момента принятия решения о списании долга.

Судья должен выяснить, было ли прощение просроченного долга актом доброй воли? Если нет, то какие попытки кредитор осуществлял для возвращения причитающихся ему средств? Доказав, что попытки возвращения долга имели место, компания сможет засчитать долг в дебиторскую задолженность и списать после прощения.

После прощения задолженности расходы действительно будут записаны во внереализационные. Тем не менее, такой сценарий развития событий нельзя назвать распространенным. Поскольку, о чем мы говорили раньше, особенности сделки не регламентированы на законодательном уровне, не исключено, что свою сторону в споре с налоговыми органами придется доказывать в судебном порядке.

Налоговые последствия для должника

Лицо, являющееся должником, будет вынуждено оплатить в казну Российской Федерации стандартные 13% от полученной прибыли.

Дело в том, что в Налоговом кодексе четко прописано – любая сделка, приносящая доход, облагается принятым в стране НДФЛ.

Налоговые обязательства не зависят от того, частичное прощение было произведено или полноценное, налогооблагаемой базой в любом случае признается сумма средств, полученных от кредитора.

Когда прощение долга может стать единственным вариантом?

Прощения долга между юридическими лицами (несмотря на слабое законодательное регулирование) нельзя назвать редкой сделкой. В бизнесе бывают ситуации, когда такой жест может стать единственно возможным.

И помимо самых очевидных ситуаций, связанных с ликвидацией юридического лица или признанием его неплатежеспособности, следует упомянуть и некоторые другие: окончание срока службы имущества, дороговизна транспортировки, высокая стоимость монтажа и другие особенности эксплуатации, приводящие к потере интереса кредитора к имуществу.

В этом кроется основная особенность прощения, отличающая данную процедуру от дарения. Инициируя процедуру прощения задолженности (полностью или частично) должника, кредитор должен получить определенную, желательно материальную выгоду, и доказать ее наличие в суде. Споры с налоговой, о которых мы упоминали выше, обычно и крутятся вокруг данного вопроса: был ли факт выгоды?

Чтобы в дальнейшем не сталкиваться с неприятными последствиями судебных процессов, следует заранее позаботиться о наличии такой выгоды. Если предметом долговых обязательств был определенный механизм, кредитор может доказать, что он уже вышел из строя, «его ремонт обошелся бы слишком дорого, а еще ведь транспортировка и монтаж!

Как видите, в российском налоговом кодексе содержится статья, предусматривающая прощение долга. Главное в этом случае, доказать, что речь идет не о желании сокрыть часть доходов путем включения их в расходы, а о рациональном решении прекратить отношения с должником.

Сделка может оформляться как в одностороннем порядке, так и после согласования между должником и кредитором. Заключается она в стандартном режиме, форма в ГК не прописана. Если же у налоговой возникнут претензии к сделке, кредитору придется приложить усилия, чтобы доказать, что прощение не являлось дарением.

Напомним, производить дарение юридическим лицам запрещается на законодательном уровне.

Источник: //sodrugestvo.org/page/proshchenie-dolga-mezhdu-yuridicheskimi-licami-kak-eto-proishodit

Налоговые последствия аннулирования долга между юридическими лицами

Можно ли простить долг юридическому лицу

30.11.2016

       Безусловно, деятельность каждого субъекта хозяйствования направлена на получение прибыли и, конечно, в процессе осуществления хозяйственной деятельности, каждая сторона в полной мере должна выполнять взятые на себя обязательства в соответствии с условиями заключенных договоров.

       Однако, обстоятельства современной жизни иногда вносят коррективы и в условиях нестабильной экономики очень часто возникают ситуации, когда становится невозможным выполнить обязательства, предусмотренные соглашением. В таких случаях действующее законодательство предлагает несколько способов решения проблемы. Соответственно стороны могут договориться о прекращении обязательств полностью или частично (ст.598 ГКУ). 

       Предпосылкой для прекращения обязательств должны служить основания, предусмотренные, заключенным договором или действующим законодательством.

       Если речь идет о взаимоотношениях субъектов в обычных хозяйственных операциях, то, по нашему мнению, обязательство может быть прекращено путем прощения долга.

       Прощение долга – один из видов прекращения обязательства по добровольному решению сторон договора. Документально оформить такое решение можно дополнительным соглашением, приказом предприятия – кредитора, и тому подобное. Гражданское право не содержит требований относительно формы такого документа.

Важное условие — аннулирование долга не может нарушать прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 605 ГКУ).

Это означает, что действующее законодательство запрещает прекращать обязательства прощением долга, если в отношении кредитора возбуждено дело о банкротстве либо в случае если кредитор обязался передать третьему лицу имущество, которое он должен получить от должника.

       Налоговый кодекс не против такого прекращения обязательств. Однако, поскольку в результате прощения долга, поставщик фактически освобождает дебитора от его обязанностей по уплате задолженности, последний, должен будет признать другие доходы, а у кредитора возникают другие расходы.

       Важно также учесть, что согласно действующих на сегодня норм Налогового Кодекса, налогооблагаемая прибыль определяется по данным бухгалтерского учета и корректируется на налоговые разницы.

       Вопрос списания полной суммы долга или корректировки его части является достаточно принципиальным с точки зрения кредитора, который будет осуществлять такое полное или частичное списание.

       Полное списание суммы долга должно происходить в соответствии с требованиями П(С)БУ 10 Дебиторская задолженность – при признании такого долга безнадежным с соответствующим предыдущим формированием резерва сомнительного долга.

       При этом, если должник должен корректировать финансовый результат, то следует помнить, что такой результат до налогообложения увеличивается не только на сумму расходов, возникающих при начислении резерва сомнительных долгов, а еще и на сумму расходов от списания дебиторской задолженности, которая не отвечает признакам безнадежной с точки зрения налогового кодекса.

       Именно долг, в случае его аннулирования по самостоятельному решению кредитора, в налоговом учете в отличие от бухгалтерского, не подпадает под признаки безнадежной задолженности, определенные в НКУ.

А следовательно, предприятие-кредитор, которое даже в силу определенных причин не начисляет и не использует резерв сомнительных долгов и при этом простило долг, должно увеличить финансовый результат на сумму прощенного долга в случае его списания в полном объеме.

       Следовательно, для целей налогообложения сумма списанного долга не сможет сформировать расходы для предприятия – кредитора в момент признания сформированного резерва и в момент списания суммы долга за счет такого резерва.

       Эта позиция подтверждается и в письме ГФСУ от 25.08.2016 г. N 18464/6/99-99-15-02-02-15.

       Следует учитывать, что плательщики налога на прибыль с годовым доходом не более 20 млн. грн., имеют право не корректировать финансовый результат на все разницы, кроме убытков прошлых лет (при принятии соответствующего решения). А            значит — имеют право не корректировать финансовый результат на суммы по операциям, связанным с дебиторской задолженностью.

       Вместе с тем и частичнае корректировка суммы долга не определяется как списание безнадежного долга и осуществляется сторонами хозяйственной операции на основании достигнутых договоренностей путем составления Дополнительного соглашения, или Акта корректировки задолженности, или иного первичного документа, который подтверждает причину, сумму корректировки и фактический остаток задолженности.

       В случае частичной корректировки задолженности сумма списанного долга в полном объеме влияет на финансовый результат предприятия-кредитора не определяя его расходы (с применением счетов 9-го класса), а уменьшает сумму полученных доходов за использование счета 704 – вычеты из дохода.

       Если с целью налогообложения НДС первым событием является фактическая отгрузка товаров, услуг и оплата за товары/работы/услуги после их отгрузки не осуществляется, следует учесть следующее:

       при получении таких товаров/работ/услуг у субъекта хозяйствования возникает возможность для формирования налогового кредита на основании налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН поставщиком товаров/работ/услуг, и возникает долг перед поставщиком за полученные и не оплаченные товары/работы/услуги. 

       В случае аннулирования долга, такие товары/работы/услуги считаются безвозмездно предоставленными должнику на дату списания дебиторской задолженности. Поскольку операции по безвозмездной поставке товаров/работ/услуг относятся к операциям по поставке и являются объектом налогообложения НДС — корректировки налоговых обязательств продавца не происходит. 

       Вместе с тем, поскольку оплата за поставленные товары/работы/ услуги так и не осуществиться, налогоплательщик – покупатель должен будет откорректировать налоговый кредит путем увеличения налоговых обязательств. 

       В случае же частичной корректировки долга, возникают основания для составления расчета корректировки к налоговой накладной с последующей регистрацией его в Едином реестре налоговых накладных.

С уважением, руководитель департамента учета и аудита

Татьяна Савчук

Понравилось ? Поделитесь с друзьями. Спасибо!

Источник: //id-legalgroup.com/blog/nalogovye-posledstviya-annulirovaniya-dolga-mezhdu-uridicheskimi-licami

Прощение долга не всегда освобождает от налоговых обязательств. Литкова Н

Можно ли простить долг юридическому лицу

Споры о допустимости безвозмездных сделок в хозяйственной деятельности ведутся давно. В статье мы определим, всегда ли прощение долга считается дарением, и рассмотрим возможность такого завершения сделки в юридическом и бухгалтерском аспектах.

Юридический аспект

Обязательство может прекращаться освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 385 ГК). Такой способ прекращения обязательства допустим гражданским законодательством, однако в некоторых случаях контролирующие органы квалифицируют его как дарение.

Документ:

Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК).

Справочно:

по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (часть первая п. 1 ст. 543 ГК).

В то же время в силу прямого указания закона не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает установленного законодательством 5-кратного размера базовой величины, в т.ч. в отношениях между коммерческими организациями (ст. 546 ГК).

Обратите внимание! Считаем необходимым указать на разницу между прощением долга и договором дарения.

При прощении долга не меняется само обязательство, а меняется только способ его прекращения, поэтому изменение способа прекращения обязательства можно оформить дополнительным соглашением сторон.

При дарении же изменяется вид обязательства (вместо купли-продажи – дарение), который нужно оформлять новым договором. В большинстве же случаев в хозяйственной деятельности оформить это договором дарения невозможно (п. 4 части первой ст. 546 ГК).

Еще один признак дарения – безвозмездность. При этом при наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением (часть вторая п. 1 ст. 543 ГК).

Однако подобных ограничений нет в отношении прощения долга, которое вполне может быть обусловлено встречным предоставлением, свидетельствующим о наличии у кредитора своего коммерческого интереса в прощении долга, обусловливающего совершение такой сделки.

В связи с этим также подлежит установлению факт наличия (вернее, отсутствия) у кредитора намерения непосредственно одарить должника, т.е. должны быть учтены те цели, на достижение которых направлена воля кредитора при прощении долга. Как правило, очень часто целями прощения долга могут являться:

– сохранение дальнейшей платежеспособности должника и избежание его банкротства;

– стремление прекратить обязательство, которое объективно не может быть в полной мере по каким-либо подобным причинам исполнено в обозримом будущем.

Такое положение вещей в гораздо большей степени будет соответствовать интересам гражданского оборота, общества и государства в целом, чем притворное продление сроков исполнения обязательств, которые можно было бы уже давно прекратить прощением долга, во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов.

Справочно:

пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, организациям здравоохранения, учреждениям образования, учреждениям социального обслуживания, иным аналогичным организациям, благотворительным, научным организациям, фондам, организациям культуры и иным организациям, осуществляющим культурную деятельность, общественным, религиозным и иным некоммерческим организациям, а также Республике Беларусь и ее административно-территориальным единицам (п. 1 ст. 553 ГК).

Бухгалтерский (налоговый) аспект

Прощение долга, являясь составным элементом двусторонне обязывающей сделки, создает базу для налогообложения.

Ситуация 1

Учредитель в 2016 г. по договору предоставил беспроцентный заем своему юридическому лицу (см. схему 1). В 2017 г. организация ликвидируется. Финансовых средств для возврата займа у нее нет, но учредитель и не требует.

Как правильно оформить сделку: прощением долга или дарением?

Если долг будет прощен учредителем, у организации не возникнет обязательств по уплате налогов.

Обратите внимание! Если бы заем в такой же ситуации был предоставлен сторонним физическим лицом, то у организации возникла бы база по налогу на прибыль.

Сумма денежных средств, безвозмездно поступившая от учредителя, включается в состав прочих доходов по текущей деятельности, учитываемых на субсчете 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (абзац четвертый п. 13 Инструкции № 102).

Суммы безвозмездно полученных денежных средств включаются в состав внереализационных доходов (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).

Но в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа (подп. 4.9.4 п. 4 ст. 128 НК).

Документ:

Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

Документ:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Ситуация 2

Организация «А» поставила организации «Б», применяющей УСН, товар. Организация «Б» не смогла вовремя за него рассчитаться, и образовалась кредиторская задолженность (см. схему 2). В 2017 г.

организация «А» приостановила предпринимательскую деятельность (без ликвидации) на неопределенный срок.

Решается вопрос: оставить в бухгалтерском учете  организации «Б» кредиторскую задолженность или ликвидировать, оформив прощение долга?

Если долг будет прощен, то у организации «Б» возникнет внереализационный доход, облагаемый налогом при УСН по ставке 16 % (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК, абзац четвертый п. 1 ст. 289 НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки, которой признается сумма выручки от реализации и внереализационных доходов.

Вместе с тем к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога, кроме указанных в подп. 3.1, 3.2, 3.4, 3.

15, 3.17, 3.198, 3.199, 3.1910 п. 3 ст. 128 НК (п. 2 ст. 288 НК). 

Среди внереализационных доходов в подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК названа стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), иных активов, суммы безвозмездно полученных денег.

К таким объектам относятся полученные товары (работы, услуги, имущественные права) и иные активы в случае освобождения от обязанности их оплаты, полученные деньги в случае освобождения от обязанности их возврата, за исключением случаев, установленных подп. 3.103  п. 3 ст.

128 НК (уменьшения кредиторской задолженности (речь идет об уменьшении кредиторской задолженности при заключении мирового соглашения при рассмотрении дела в суде)).

Если же оставить кредиторскую задолженность, то у организации «Б» налоговая нагрузка будет ниже, чем при прощении долга, и дата уплаты налога при УСН по кредиторской задолженности отодвинется не несколько лет.

Кредиторская задолженность станет внереализационным доходом (подп. 3.10 п. 3 ст. 128 НК) по истечении срока исковой давности, который составляет 3 года (ст.

197 ГК), при условии, что течение срока исковой давности не будет прервано или приостановлено.

Такой внереализационный доход облагается налогом при УСН по ставкам:

3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС;

5 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС (п. 3 ст. 289 НК).

Бесспорно, второй вариант выгоднее, чем прощение долга с налогообложением по ставке 16 %.

Справочно:

внереализационными являются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Состав внереализационных доходов установлен п. 3 ст. 128 НК.

Ситуация 3

Организация «С», применяющая ОСН, оказала услуги по ремонту помещения организации «Д», применяющей ОСН. Через некоторое время учредитель организации «С» принимает решение простить долг организации «Д» (см. схему 3).

У кого из участников возникает налоговая база?

В бухгалтерском учете прощение долга является одним из оснований для списания дебиторской задолженности, но не наоборот. Поэтому списание задолженности как безнадежной в учете кредитора юридически не освобождает должника от обязательства и не лишает кредитора права на предъявление иска.

Отражение прощения долга (списания задолженности) в бухгалтерском учете зависит от того, создавался кредитором резерв по сомнительным долгам либо нет.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, которая не погашена в срок, установленный договором или законодательством (если срок не установлен – в течение 12 месяцев с даты возникновения дебиторской задолженности), и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 42 Инструкции № 102).

Прощение долга создает налоговую базу для обоих участников: у организации «С» возникает оборот по реализации услуг, у организации «Д» – внереализационный доход.

Справочно:

обороты по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемые от НДС, определены ст. 94 НК.

Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав – отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок. При этом безвозмездная передача товаров (работ, услуг) – передача товаров (работ, услуг) без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты. Последняя фраза относится к прощению долга (если прощается «денежный» долг, а не «товарный» или другой) (п. 1 ст. 31 НК).

В частности, объектами обложения НДС признаются обороты по реализации услуг на территории Беларуси, включая обороты по безвозмездной передаче услуг (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК).

С точки зрения налога на прибыль в результате совершения безвозмездной передачи (за пределы одного собственника) суммарная величина налоговых обязательств не уменьшается, а увеличивается, поскольку налоговые обязательства возникают сразу у обеих сторон:

– у передающей стороны безвозмездная передача включается в объем реализации (п. 5 ст. 127 НК);

– у получателя – в состав внереализационных доходов (подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК).

Наталья Литкова, экономист

Источник: //www.jurk.by/izdaniya/ya-spok/proshchenie-dolga-ne-vsegda-osvobozhdaet_0000000

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Можно ли простить долг юридическому лицу

 На правах рекламы

Информация о компании КСК ГРУПП

КСК групп ведет свою историю с 1994 года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования. За 20 лет работы реализовано более 2000 проектов для крупнейших российских компаний.

КСК групп предлагает комплексное и практическое решение наиболее актуальных задач, стоящих перед финансовыми и генеральными директорами компаний и собственниками бизнеса. Индивидуальный подход, глубокое понимание потребностей и целей клиентов в сочетании с практическими знаниями позволяют решать эти задачи максимально эффективно.

Коллектив КСК групп – это команда из более чем 350 специалистов, имеющих уникальный опыт реализации проектов как для средних, так и для крупнейших российских корпораций.

В настоящее время КСК групп предлагает полный спектр услуг и решений для бизнеса:

  • аудит по российским и международным стандартам;
  • налоговый и юридический консалтинг;
  • аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
  • решения по привлечению финансирования;
  • маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
  • управленческий и кадровый консалтинг;
  • оценка и экспертиза;
  • сопровождение сделок с капиталом;
  • Due-diligence.

Прощение долга нередко практикуется во взаимоотношениях между коммерческими организациями, и причины тому могут быть разные. Однако в любом случае возникают два ключевых вопроса: правомерно ли прощение долга в принципе и какие налоговые последствия повлечет эта операция для сторон? Рассмотрим подобную ситуацию на примере операций по поставке товара.

Правомерность заключения соглашения о прощении долга

Согласно ст.

506 ГК РФ по договору поставки продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок (или сроки) производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. При этом покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ).

Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

Так, одним из оснований прекращения обязательства является прощение долга, при котором кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств (ст. 415 ГК РФ).

Прощение долга возможно только в случае, когда это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Иных ограничений положения ГК РФ о прощении долга не содержат.

Однако необходимо отметить, что в ряде случаев суды квалифицируют прощение долга контрагенту как дарение. Так, ВАС РФ в 2005 году отметил, что отношения кредитора и должника по прощению долга считаются дарением, если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (п.

3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2005 г. № 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, п.

4 которой не допускает дарение в отношениях между коммерческими организациями. 

Таким образом, для того чтобы обосновать правомерность прощения долга контрагенту, кредитору необходимо подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником (в качестве аргументов можно привести получение кредитором суммы задолженности в «непрощенной» части без обращения в суд, расчет на продолжение совместной коммерческой деятельности и т. д.).

Формы сделки по прощению долга

Гражданское законодательство не содержит специальных норм о форме сделки по прощению долга, поэтому сторонам следует руководствоваться общими нормами (ст. 158-165 ГК РФ).

На практике прощение долга оформляется либо заключением соответствующего соглашения (двусторонней сделки), либо направлением должнику уведомления о прощении долга (односторонняя сделка).

В соглашении или в уведомлении, направляемом должнику, должно быть определено:

  • какой долг прощается;
  • основания возникновения долга;
  • сумма прощаемого долга.

Для подтверждения сторонами размера задолженности, указываемого в соглашении (уведомлении) о прощении долга, целесообразно предварительно провести сверку расчетов.

Рассмотрим теперь особенности налогообложения прибыли у кредитора и должника при совершении такой сделки.

Налоговый учет у компании-кредитора  


Формы сделки по прощению долга

Доходы кредитора от реализации товаров

Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (п. 1-3 ст.

271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке, конечно, не возникает.

Убытки кредитора, образовавшиеся в результате списания задолженности

Сумма добровольно прощенной и списанной дебиторской задолженности должника перед кредитором не является безнадежным долгом в понимании п. 2 ст. 266 НК РФ, следовательно, учесть убытки в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ не представляется возможным. 

В отношении учета для целей налогообложения прибыли долга, добровольно прощенного должнику, возможны следующие варианты.

ВАРИАНТ 1

Списание дебиторской задолженности за счет чистой прибыли кредитора.

Источник: //www.garant.ru/article/650997/

Долги между юридическими лицами

Можно ли простить долг юридическому лицу

» Юристу » Долги между юридическими лицами
Вернуться назад на Юридический долг Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде.

Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным. Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев.

Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия. Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.

Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.

Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.

Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:

• в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ); • в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ); • в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ). С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.

Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:

• прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком; • прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности; • простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций; • чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.

Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:

• договором о прощении всей суммы или части задолженности; • дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.

В уведомлении должна содержаться информация:

• об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа; • о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена; • о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части. Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше. Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа. Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно. Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги. К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными. Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль. Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица. Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль. Основополагающими документами, регламентирующими деятельность юридических лиц на территории Российской Федерации, являются Гражданский и Налоговый Кодексы. Прощение долга подробно отражено в главе 26 ГК РФ. Кроме этого необходимо пользоваться главой 42, которая объясняет все аспекты договора займа, в том числе и заключаемого между юридическими лицами. Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме. В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее. Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга. На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон. В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ. Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа. Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК.

Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:

Источник: //center-yf.ru/data/Yuristu/dolgi-mezhdu-yuridicheskimi-licami.php

Прощение долга между юридическими лицами

Можно ли простить долг юридическому лицу

Время чтения 7 минут Может быстрее спросить юриста? Это бесплатно!

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными.

Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства.

Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Юридическая природа прощения долга: характер и правомерность сделки

С правой точки зрения прощение долга – право любого кредитора, предусмотренное ст.415 ГК РФ. Освобождение должника от обязанностей прекращает обязательство. Закон не устанавливает ограничений для реализации кредитором этого права, за исключением необходимости соблюдения двух условий:

  1. отсутствие возражения со стороны должника;
  2. отсутствие нарушений прав и интересов третьих лиц.

Для придания правоотношению определенной юридической силы и во избежание тем самым у должника и кредитора возможных проблем прощение долга рассматривается как сделка. Она может быть двухсторонней, когда заключается соглашение о прощении долга между юридическими лицами, либо односторонней – достаточно направить должнику уведомление об освобождении от обязанностей в связи с прощением долга.

Для придания сделки юридической силы обязательными пунктами соглашения или уведомления о прощении долга являются:

  • данные кредитора и должника, позволяющие их однозначно идентифицировать;
  • указание на основания возникновения долга, например, договор поставки, кредита или займа;
  • описание обязательства – все, что позволит однозначно (точно и конкретно) определить, от чего именно освобождается должник;
  • сумма прощаемого долга, если обязательство имеет денежное выражение или его можно оценить (для этой цели часто предварительно делают расчеты и сверку расчетов между кредитором и должником).

Несмотря на то, что прощение долга – довольно-таки простая сделка, судебная практика требует внимательного и юридически грамотного ее оформления. Это связано с необходимостью предотвращения спорных моментов, прежде всего, связанных с оспариванием правомерности прощения долга.

Наиболее часто эта сделка оспаривается из-за наличия подозрений в мнимости или притворности. Кроме того, прощение долга в судебном порядке может быть признано сделкой иного вида, в частности, как сделка дарения, где освобождение от обязанности рассматривается как дар.

Если такое признание произойдет, к прощению долга будут применяться совсем другие нормы. Это несет риски, обусловленные возможными ограничительными и запретительными положениями закона, действующими в отношении той сделки, которой прощение долга будет признано в судебном порядке.

Если взять вероятность признания дарением, то правомерность сразу ставится под угрозу – дарение между коммерческими организациями прямо запрещено гражданским законодательством.

На практике в целях предотвращения риска пересмотра вида и характера сделки по прощению долга целесообразно подкреплять договоренности их экономическим обоснованием, чтобы однозначно снять все подозрения в неправомерности освобождения должника от обязанностей.

Хорошими доводами выступают имущественные или финансовые выгоды, например, прощение долга в расчете на досудебное погашение его части, получение серьезной скидки от должника в будущем при продолжении с ним коммерческих отношений, заключение с должником новых прибыльных для кредитора договоров и т.п.

Оформление прощения долга

Прощение долга – обычная практика между юридическими лицами, которая зачастую используется в качестве некого компромисса для достижения взаимовыгодных результатов. Именно поэтому, как правило, речь идет о двухстороннем соглашении:

  • в виде отдельного договора;
  • в виде дополнительного соглашения к действующему договору, из которого вытекает прощаемый долг.

Среди примеров:

  1. Оформление соглашения о прощении долга, образовавшегося из неисполненных обязательств по договору поставки. Это наиболее часто встречающийся случай. Прощается часть долга или весь долг, что может происходить в расчете на заключение более выгодной сделки (сделок) в будущем либо в связи с уже достигнутой об этом договоренности.
  2. Заключение договора с банком, в котором у юридического лица оформлен кредит. Механизм прощения долга используется как альтернатива стандартной реструктуризации или дополняет программу реструктуризации. Списывается в этом случае часть задолженности, чтобы получить хоть что-то, нежели вообще ничего. Может таким образом списываться и неустойка. Иногда прощение долга – часть мирового соглашения, заключенного в досудебном или судебном порядке, когда уже начата процедура взыскания.
  3. Взаимное списание юридическими лицами долгов.
  4. Прощение задолженности по займу.

Списываться могут не только денежные долги, но и обязательства иного рода – кредитор освобождает должника от их исполнения.

Поскольку между прощением долга и дарением зачастую очень тонкая грань, во избежание рисков и проблем, нужно очень внимательно готовить сделки, делать расчеты не только по обязательствам, но и по экономическим выгодам. Дополнительно в самом соглашении (договоре) о прощении долга целесообразно прямо указывать на отсутствие у кредитора намерения одарить должника, а также приводить по возможности конкретные доводы в пользу этого.

Избежать признания прощения долга дарением помогают следующие обстоятельства и факты:

  1. Прощение только части долга с подтверждением обязанности должника погасить оставшуюся часть.
  2. Прощение всего долга при наличии подтверждений, что он не может быть взыскан либо взыскание приведет к убыткам или экономически неоправданным расходам со стороны кредитора.
  3. Подтверждение в соглашении (договоре) намерения должника осуществить в будущем сделку с кредитором или совершить в его пользу другие действия.
  4. Прощение долга в пользу (в качестве помощи) дочернего, аффилированного предприятия.
  5. Другие обстоятельства, говорящие о том, что прощение долга – не безвозмездная для кредитора сделка.

Прощение долга может состояться в форме устной договоренности. Но этого крайне не рекомендуется делать из-за возможных проблем оспаривания сделки. Чем подробнее будет составлен договор (соглашение), тем лучше. Обычная практика – готовить письменные соглашения, досконально продуманные юристами.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

  1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
  2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.  
  3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
  4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:
  • основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
  • спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.
Личный юрист
Добавить комментарий