Налогообложение при ликвидации ооо

при ликвидации ооо как передать имущество учредителю

Налогообложение при ликвидации ооо

Этапы раздела имущества

Ооо ликвидировано — осталось имущество, какой порядок распределения применяется

Очередность при передаче имущества учредителям ООО

Общество ликвидировано с одним участником — осталось имущество, как распределить

Документальное оформление передачи имущества

Налогообложение при распределении имущества ООО

Уплата НДС при передаче имущества участникам ликвидируемого общества

Этапы раздела имущества

В соответствии с ч. 3 ст. 62 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), после утверждения решения о ликвидации юридического лица формированию подлежит ликвидационная комиссия, задачей которой является ведение ликвидационной процедуры, определение ее сроков.

Комиссия будет осуществлять свою деятельность на всех этапах ликвидации юридического лица и в том числе принимать участие при распределении имущества между учредителями. Если общество вело активную деятельность и функционировало на всех этапах своего существования, не исключено, что у него могут накопиться долги.

Расчет по долгам является неотъемлемой частью ликвидационной процедуры и дальнейшего распределения имущества между участниками общества.

Чтобы определить возможных кредиторов, необходимо поместить сообщение в специальном издании («Вестник государственной регистрации»). Если кредиторы найдутся, то в течение 2 месяцев с того момента, как было размещено сообщение от комиссии, они должны подать свои требования.

По истечении временного промежутка, в котором могли заявляться кредиторские требования, ликвидационная компания готовит промежуточный баланс с включением в него следующих сведений:

  • о составе юридического лица, подлежащего ликвидации;
  • перечень предъявляемых требований со стороны кредиторов;
  • итоги рассмотрения требований;
  • информация о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.

Имущество, оставшееся после полного расчета с кредиторами, должно достаться учредителям. Расскажем о порядке распределения такого имущества. 

Ооо ликвидировано — осталось имущество, какой порядок распределения применяется

Если после завершения процедуры всех расчетов с кредиторами, заявлявшими свои требования, в обществе осталось имущество, то оно подлежит распределению между его учредителями.

В частности, особое внимание обращается на следующие нюансы:

  • Распределению подлежит все имущество, если у юридического лица нет обязательств перед кредиторами. В таком случае обязательным является соблюдение двух основных условий. Во-первых, срок для получения требований от кредиторов составляет два месяца. Срок необходимо отсчитывать с момента опубликования записи о ликвидации в «Вестнике». Во-вторых, составленный промежуточный ликвидационный баланс должен отражать проведение всех расчетов с кредиторами.
  • Распределяться будет только часть имущества, оставшаяся после проведения полных расчетов по долгам. Оставшиеся средства должны заноситься в ликвидационный баланс.
  • Имущество не распределяется и не передается участникам общества, так как после расчетов с кредиторами оно отсутствует. Такие сведения также заносятся в баланс.

Роль ликвидационной комиссии заключается в правильном ведении ликвидационного баланса и внесении соответствующих сведений в него. 

Очередность при передаче имущества учредителям ООО

Согласно п. 1 ст. 58 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ имущество передается участникам в порядке очередности. Исходя из положений закона, можно выделить две очереди:

  • К 1-й очереди относится распределенная прибыль, но еще не выплаченная. Может возникнуть ситуация, что для выплат не хватает имущества. Средства в таком случае будут делиться между участниками согласно размерам их долей в уставном капитале общества.
  • Ко 2-й очереди будет относиться все оставшееся имущество. Здесь как раз важным будет являться момент расчетов с кредиторами, то есть распределяться имущество будет после закрытия всех долгов. Участники общества могут получить имущество в натуральном виде или его стоимость. Стоимость определяется исходя из размеров их уставных вкладов.

Доли, принадлежащие ООО (выкупленные), не должны учитываться при распределении имущества общества при его ликвидации.

Если при ликвидации юридического лица его имущество будет арестовано, то решать вопрос о распределении имущества невозможно до тех пор, пока не будут погашены все долги перед кредиторами. Арестованное имущество, по правилам, реализуется через публичные торги. Если после их проведения останется нереализованное имущество, оно может распределяться между участниками общества. 

Общество ликвидировано с одним участником — осталось имущество, как распределить

При наличии одного участника в обществе распределение и передача имущества должны проводиться на общих основаниях. Здесь будет действовать правило, по которому передача имущества возможна только после проведения всех расчетов с кредиторами.

Вынесенное единоличное решение единственного участника в отношении оставшегося после расчета с кредиторами имущества является законным основанием для возникновения у участника прав на такое имущество.

Стоит отметить, что порядок документального оформления решения относительно оставшегося имущества и порядка его распределения на законодательном уровне не установлен. Участнику такой процедуры следует придерживаться судебной практики, которая позволяет определить, что таким документом может являться:

  • протокол, на основании которого распределяется оставшееся имущество;
  • акт о распределении;
  • решение ликвидационной комиссии.

Так как все образцы документов носят только рекомендательный характер, участники общества могут по своему усмотрению оформлять передаточный акт и включать в него различные сведения, не нарушающие нормы законодательства. 

Документальное оформление передачи имущества

Документ, в котором фиксируется порядок распределения имущества между участниками общества, имеет правовую силу. Такой документ должен составляться всегда в письменном виде, в произвольной форме.

Стандартный образец документа о распределении имущества ООО содержит следующие сведения:

  • полные данные ликвидируемого юридического лица;
  • дату составления документа;
  • состав ликвидационной комиссии с указанием личных данных;
  • реквизиты документа, на основании которого избиралась ликвидационная комиссия;
  • состав имущества, передаваемого участникам общества;
  • размер имущества, получаемого каждым из участников.

Это основные сведения, которые должны содержаться в документе, по усмотрению участников процесса может вноситься иная информация.

Передача имущества на основании решения ликвидационной комиссии должна проходить до завершения процедуры ликвидации юридического лица.

Источник: https://rusjurist.ru/ooo/likvidaciya_zakrytie_ooo/kak_pri_likvidacii_ooo_peredat_imuwestvo_uchreditelyu/

Распределение имущества при ликвидации ООО

При ликвидации ООО передать имущество учредителю несложно, но для этого требуется сделать две вещи — полностью рассчитаться с кредиторами (задолженности быть не должно), а также четко следовать этапам раздела имущества и действующему законодательству. Ниже рассмотрим, как правильно передавать имущество учредителю, каким нюансам уделить внимание, по какому алгоритму действовать во избежание проблем с законодательством.

Как делить имущество — основные этапы

Ключевые моменты, касающиеся передачи имущества, рассмотрены в ГК РФ (статье 62, часть третья). Как только решение по ликвидации юрлица принято, формируется комиссия, в задачу которой входит ведение процедуры ликвидации. Параллельно с этим члены комиссии участвуют в процессе распределения имущества среди действующих участников компании.

Главное внимание уделяется текущей задолженности ООО. Если предприятие вело активную деятельность на рынке и работало в различных направлениях, наличие долгов вполне реально. Вот почему первым шагом в процессе ликвидации компании является их погашение. Только после покрытия задолженности возможна передача имущества учредителю или его разделение между участниками.

В процессе ликвидации выявить действующих кредиторов сразу не удается. Для этого в «Вестнике государственной регистрации» размещается объявление, после чего необходимо выжидать в течение 60 дней.

За этот период кредиторы должны появиться и выдвинуть требования к ООО, которое  находится на стадии ликвидации.

Как только выделенные два месяца прошли, комиссия готовит баланс и добавляет в него ряд данных, а именно:

  • Состав ликвидируемого предприятия.
  • Список требований, которые предъявлены кредиторами.
  • Результаты по предъявленным требованиям.
  • Решения судебных инстанций по факту удовлетворения заявлений кредиторов.

Как только задолженности ООО погашены, оставшееся имущество можно передать учредителям. Ниже рассмотрим, как это делать правильно.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Как распределить имущества при ликвидации: порядок

После погашения долгов комиссия подбивает баланс по оставшейся недвижимости и прочим материальным ценностям компании для их последующего разделения между участниками ООО. При выполнении этой работы стоит брать во внимание следующие моменты:

  • По законодательству все имущество, которое осталось в распоряжении фирмы после расчета с кредиторами, должно разделяться между участниками. Но здесь важно соблюсти два важных требования — опубликовать объявление о запуске процесса ликвидации ООО, после чего выждать 60 дней, необходимых для выявления всех имеющихся кредиторов. Кроме того, в ликвидационном балансе должны найти отражение вычисления, проведенные с кредиторами.
  • На практике передается только часть имущества организации, которая остается после полного погашения задолженности. Именно эти средства находят отражение в ликвидационном балансе и принимаются за основу в процессе распределения.
  • Если после проведения расчетов имущества не остается, его распределение также не производится. Эта информация также должна включается в баланс представителями комиссии.

Источник: https://sroorgru.com/pri-likvidatsii-ooo-kak-peredat-imuschestvo-uchreditelyu/

Основные средства при ликвидации компании

Налогообложение при ликвидации ооо

В случае ликвидации ООО его участники вправе получить имущество ООО, оставшееся после расчетов с кредиторами, или его стоимость (п. 1 ст. 8 Закона № 14-ФЗ).

При передаче участнику ликвидируемого ООО имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, в первую очередь осуществляется выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли, а во вторую — передача оставшейся части имущества (п. 1 ст. 58 Закона № 14-ФЗ).

Если по первой очереди имущества недостаточно для выплаты такой части прибыли, то средства должны распределяться между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества (абз. 2 п. 2 ст. 58 Закона об ООО). Например, участник с долей 90 процентов уставного капитала сможет получить 90 процентов от имущества (от стоимости имущества).

Во вторую очередь необходимо распределить имущество между участниками. Оно может распределяться лишь после полного удовлетворения требований в рамках первой очереди (п. 2 ст. 58 Закона об ООО). Участники получают часть имущества (часть стоимости имущества) пропорционально их долям в уставном капитале общества.

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) ООО, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 5 ст. 63 ГК РФ). Ликвидационный баланс должен быть нулевым.

Таким образом, на основании акта приема-передачи, составленного в соответствии с требованиями статьи 9 Закона 402-ФЗ учредителям передаются активы. Иных требований о составлении документов законодательство не содержит. Обратите внимание, что вопрос об исчислении НДФЛ является в законодательстве спорным.

  Минфин России в письме указывает, что сумма полученных доходов учредителя рассчитывается исходя из суммы подлежащего налогообложению дохода, определяемой исходя из рыночной стоимости переданных активов за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО (то есть за минусом сумм вкладов в УК).

При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ. Если учредители не являются сотрудниками общества, то удержать НДФЛ из дохода в натуральной форме не представляется возможным. В этом случае налоговый агент обязан известить налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ. И в отношении нерезидента применяются аналогичные правила. Однако указанная сумма дивидендами не является и облагается по общеустановленной ставке для нерезидентов – 30 процентов. Кроме того, если стоимость передаваемого имущества превышает сумму первоначального взноса учредителя в уставный капитал ликвидируемой организации, то общество обязано начислить НДС с суммы превышения.

Сам процесс деления движимого и недвижимого имущества между участниками законодательство не предусматривает.

Если стоимость активов высока, то можно пригласить независимого оценщика для проведения оценки рыночной стоимости имущества. Использовать балансовую стоимость имущества будет мероприятием не объективным.

Ведь, например, квартира может не амортизироваться, а дорогостоящий автомобиль может быть самортизирован полностью.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip — версия , в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база» Системы Главбух» vip — версия , и в рекомендациях «Система Юрист»

1. Ситуация: Нужно ли удержать НДФЛ со стоимости доли, получаемой учредителем при ликвидации ООО. Ликвидируемая организация является учредителем другой организации. Доля в другой организации распределяется между учредителями ликвидируемой организации пропорционально их долям

Да, нужно.

При ликвидации организации участники (учредители) вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами (абз. 7 п. 1 ст. 8 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

НДФЛ нужно удержать со всех доходов гражданина, выплачиваемых ему как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом доходом признается получение экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).*

Таким образом, доход гражданина, полученный им от ликвидируемой организации в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, облагается НДФЛ. А ликвидируемая организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, и следовательно, со стоимости доли, которую получает каждый учредитель, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).*

Если НДФЛ удержать невозможно (например, организация не выплачивает человеку других доходов в денежной форме), уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае гражданин должен будет самостоятельно рассчитать и заплатить НДФЛ на основании уведомления из налоговой инспекции (ст. 228 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/444.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/27631-osnovnye-sredstva-pri-likvidatsii-kompanii

Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю?

Налогообложение при ликвидации ооо

Этапы раздела имущества

Ооо ликвидировано — осталось имущество, какой порядок распределения применяется

Очередность при передаче имущества учредителям ООО

Общество ликвидировано с одним участником — осталось имущество, как распределить

Документальное оформление передачи имущества

Налогообложение при распределении имущества ООО

Уплата НДС при передаче имущества участникам ликвидируемого общества

Налог на имущество при ликвидации организации

Налогообложение при ликвидации ооо

— Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел физическим лицом недвижимого имущества при ликвидации в виде имущества, передаваемого ему при ликвидации организации.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого ООО
  • Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации
  • Налог на имущество при ликвидации и демонтаже ОС
  • С 2019 года изменится порядок налогового учета имущества, полученного при выходе из компаний

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество в 2019 году

Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого ООО

Налог на имущество при ликвидации и демонтаже ОС налогом на имущество организаций до окончания процедуры выбытия. При.

Ликвидация юридического лица с распределением его имущества между учредителями: налоговые последствия Основные моменты гражданско-правовых отношений В соответствии со ст.

Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.

Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности: в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли; во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Налоговые последствия Имущественные налоги Такие налоги, как транспортный, земельный и налог на имущество не зависят от наличия либо отсутствия финансово-хозяйственной деятельности и являются своего рода постоянным обременением для собственников или владельцев определенной категории активов предприятия в том числе находящегося в стадии ликвидации. А Так, плательщиками земельного налога признаются, в частности, организации, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Отключить рекламу В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом если прекращение указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения этих прав глава 31 НК РФ.

Б Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В случае снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц глава 28 НК РФ.

В Плательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, то есть движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

При этом следует учитывать определенные исключения. Налог на прибыль В соответствии с п. Возникает вопрос, как должна рассматриваться подобная передача — совершенной на возмездной или на безвозмездной основе?

Налоговое законодательство как его общая часть, так и специальная применительно к налогу на прибыль прямого ответа на этот вопрос не содержит. Отключить рекламу В соответствии с п.

С точки зрения гражданского права, по нашему мнению, в случае ликвидации организации и распределения ее имущества такая операция для получающей стороны не может рассматриваться в качестве безвозмездной, поскольку получатель одновременно теряет имущественное право, обусловленное его участием в уставном капитале ликвидируемой организации.

Разъяснения контролирующих органов по этому вопросу практически отсутствуют. Аналогичным образом в п.

Таким образом, чиновники в этом письме дают в целом положительный ответ на поставленный вопрос, однако правовые основания подобной позиции они все-таки до конца не обосновывают.

По нашему мнению, с точки зрения налогового права это возможно только в двух случаях: либо при безвозмездной передаче, либо если она осуществляется в пределах первоначального взноса в уставный капитал.

В дальнейшем, в Письме от 05. Таким образом, исходя из официальной позиции, подобная операция всегда является безвозмездной. Одновременно у ликвидируемого общества не возникает расхода в виде стоимости передаваемого имущества. Причем также независимо от того, осуществляется передача в пределах первоначального вклада участника или сверх его вклада.

Это обусловлено тем, что такие расходы не направлены на получение дохода пп. Налог на добавленную стоимость Отключить рекламу По этому налогу ситуация, по нашему мнению, более однозначная.

Таким образом, возмездность либо безвозмездность сделки уже непринципиальна.

Итак, передача обществом участнику имущества, стоимость которого не превышает сумму взноса этого участника в уставный капитал, реализацией данного имущества не признается и налогообложению НДС не подлежит пп.

Соответственно, ликвидируемое ООО, передавая участнику имущество стоимостью, не превышающей сумму вклада участника, должно восстановить к уплате в бюджет сумму «входного» налога, ранее правомерно принятую к вычету по данному имуществу.

НДС подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость передаваемого имущества. Сумма восстановленного НДС в общем случае учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией пп.

Однако применительно к рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, данный расход нельзя назвать направленным на получение дохода, о чем уже было упомянуто выше.

Вместе с тем на основании разъяснений Минфина России можно сделать вывод, что норма абз. Вихляевой от 20.

Отключить рекламу Передача участнику имущества сверх суммы взноса этого участника в уставный капитал ООО признается реализацией данного имущества и, соответственно, подлежит налогообложению пп.

Налоговая база по НДС при такой передаче не предусматривающей оплаты имущества со стороны участника определяется обществом в порядке, установленном п. На указанную сумму превышения организация должна начислить НДС и выставить участнику счет-фактуру п.

Позиция контролирующих и судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица Письма Минфина России от 14.

Москве от 10. Отметим, что сумма превышения стоимости передаваемого участнику имущества над размером вклада участника облагается НДС только при передаче имущества, реализация которого подлежит налогообложению в соответствии с гл.

При передаче имущества, реализация которого в соответствии с гл.

Налог на доходы физических лиц Главой 23 НК РФ не установлено специального порядка определения налоговой базы в отношении такого вида доходов, как выплаты, производимые физическому лицу в результате распределения имущества при ликвидации организации. Следовательно, необходимо руководствоваться общими принципами определения дохода, установленными частью первой НК РФ.

Отключить рекламу Доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ст.

При передаче участнику имущества ликвидируемого общества указанная экономическая выгода представляет собой рыночную стоимость получаемого участником имущества в части ее превышения суммы внесенного вклада.

Что касается суммы внесенного вклада, то она экономической выгодой не является, так как представляет собой возврат ранее переданных средств.

Соответственно, по нашему мнению, налоговая база по НДФЛ у участника, которому передаются активы ликвидируемого общества, должна определяться в размере рыночной стоимости полученного имущества за вычетом суммы внесенного им вклада п.

Однако Минфин России по данному вопросу придерживается иного мнения, согласно которому доход в виде имущества, распределяемого при ликвидации общества, подлежит налогообложению НДФЛ в полном объеме, поскольку его уменьшение на сумму взноса участника гл.

Финансовое ведомство отмечает, что абз.

Отключить рекламу Позиция судебных органов по этому вопросу нам не известна, однако в данном случае вполне можно руководствоваться разъяснениями, высказанными по аналогичной ситуации — выходу участника из общества, не связанному с ликвидацией предприятия как юридического лица.

Москве соответствует вышеизложенной, а именно: абз. Москве от 30. К сожалению, эта точка зрения нашла поддержку и в арбитражной практике.

Поскольку при выходе участника продажи доли в уставном капитале не происходит, доходы физического лица в виде действительной стоимости доли облагаются НДФЛ с удержанием налоговым агентом налога с полной суммы дохода.

Возможность применения налоговых вычетов, предусмотренных ст. В случае невозможности удержания налога налоговый агент в соответствии с п.

В этом случае налогоплательщики, в соответствии с пп.

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации

Как указано в Письме Минфина России от 27. Во-первых, пп.

При этом, поскольку распределение имущества организации при ее ликвидации между акционерами участниками производится после удовлетворения требований всех кредиторов, то есть оплаты всех обязательств, включая обязательства по налогам и сборам, такие выплаты фактически направлены на распределение чистой прибыли этой организации и удовлетворяют определению дивидендов, установленному п.

Требуется квалифицированная помощь в вопросе налогообложения распределяемого имущества? Во-вторых относится к акционерным обществам, не к ООО , если из имущества ликвидируемого акционерного общества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, производятся выплаты по акциям, которые подлежат обязательному выкупу в соответствии со ст.

При этом при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении соответствующих доходов могут быть учтены расходы на приобретение указанных акций, в том числе взносы в уставный капитал. В-третьих, начисленные, но не выплаченные дивиденды, выплачиваемые из имущества ликвидируемого общества, подлежат налогообложению как доходы в виде дивидендов.

При этом налоговая база по доходам, полученным налогоплательщиком от ликвидируемого общества в натуральной форме, в случае их налогообложения определяется в соответствии с особенностями, установленными ст.

Таким образом, получение акционером участником — физическим лицом выплат в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса этого акционера участника в уставный складочный капитал организации, не признается доходом и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, если такие выплаты не осуществляются по акциям, подлежащим обязательному выкупу, а также не являются выплатой начисленных, но невыплаченных дивидендов за счет имущества ликвидируемого общества.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости передаваемого имущества за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО.

При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. В то же время имеются письма Минфина России от 30. Налогообложение распределяемого имущества ликвидируемого общества производится в общем порядке.

При этом доход, подлежащий налогообложению, определяется исходя из стоимости полученного при ликвидации имущества. Возможность уменьшения указанного дохода на сумму взноса участника общества в уставный капитал гл. Однако, учитывая письмо Минфина России от 27.

Таким образом, в случае распределения имущества ликвидируемого ООО у участника, получившего такое имущество возникает обязанность уплатить НДФЛ, которое исчисляется исходя из разницы между рыночной стоимостью получаемого имущества и размере вклада в уставный капитал общества, который участник внес в общество.

Источник: https://econ-olymp.ru/trudovoe-pravo/nalog-na-imushestvo-pri-likvidatsii-organizatsii

Распределение имущества при ликвидации общества, увеличение уставного капитала — налоговые аспекты

Налогообложение при ликвидации ооо

Исполнитель:

Общество с ограниченной ответственностью

«ЮРИСТОКРАТ»

Правовое заключение по вопросу распределения имущества при ликвидации общества


СОДЕРЖАНИЕ

Ситуация и Вопросы, поставленные на исследование

3

Исследование и рекомендации

5

1. Ситуация 1

5

2. Ситуация 2

12

3. Ситуация 3

15

Перечень исследованных документов

17

Сведения о лицах, подготовивших заключение

18


СИТУАЦИЯ

1. Ситуация 1.

ООО ликвидируется, выплачивает участнику действительную стоимость доли имуществом — зданием.

Остаточная стоимость здания по налоговому учету 10 млн. рублей.

Рыночная стоимость здания согласно независимой оценке 400 млн. рублей.

Стоимость, по которой здание было внесено в уставный капитал (номинальная стоимость доли) – 400 млн. рублей.

Стоимость, по которой участником была приобретена доля в ООО – 400 млн.

Налогообложение у участника при получении действительной стоимости доли в виде здания при ликвидации ООО. Ставка и база по каждому налогу, расчет налога к уплате.

1. Налогообложение у участника – ИП на 6% УСН

НДС

НДФЛ

Единый налог на УСН

Налог на имущество (при дальнейшем содержании)

2. Налогообложение у участника – физического лица

НДФЛ

3. Налогообложение у участника — юридического лица на ОСНО

НДС

НПО

Налог на имущество (при дальнейшем содержании)

4. Налогообложение у ООО, которое ликвидируется

НДС

НПО

ЕСН

2. Ситуация 2.

ООО ликвидируется, выплачивает участнику действительную стоимость доли имуществом — зданием.

Остаточная стоимость здания по налоговому учету 10 млн. рублей.

Рыночная стоимость здания согласно независимой оценке 99 млн. рублей.

Стоимость, по которой здание было внесено в уставный капитал (номинальная стоимость доли) – 99 млн. рублей.

Стоимость, по которой участником была приобретена доля в ООО – 99 млн.

Налогообложение у участника при получении действительной стоимости доли в виде здания при ликвидации ООО. Ставка и база по каждому налогу, расчет налога к уплате

1. Налогообложение у участника – ИП на 6% УСН

НДС

НДФЛ

Единый налог на УСН

Налог на имущество (при дальнейшем содержании)

2. Налогообложение у участника – физического лица

НДФЛ

3. Налогообложение у участника — юридического лица на ОСНО

НДС

НПО

Налог на имущество (при дальнейшем содержании)

4. Налогообложение у ООО

НДС

НПО

ЕСН

3. Ситуация 3.

ООО владеет зданием

Остаточная стоимость здания по налоговому учету 10 млн. рублей.

ООО вносит здание в уставный капитал ООО 2

1. Налогообложение у ООО 1

НДС

НПО

2. Налогообложение у ООО 2

НДС

НПО

3. Что отражено на балансе ООО 2?

Бухгалтерский учет

Налоговый учет по НПО


ИССЛЕДОВАНИЕ И РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Ситуация 1.

ООО ликвидируется, выплачивает участнику действительную стоимость доли имуществом — зданием.

Остаточная стоимость здания по налоговому учету 10 млн. рублей.

Рыночная стоимость здания согласно независимой оценке 400 млн. рублей.

Стоимость, по которой здание было внесено в уставный капитал (номинальная стоимость доли) – 400 млн. рублей.

Стоимость, по которой участником была приобретена доля в ООО – 400 млн.

Налогообложение у участника при получении действительной стоимости доли в виде здания при ликвидации ООО. Ставка и база по каждому налогу, расчет налога к уплате

1.1. Налогообложение у участника – ИП на 6% УСН

1.1.1. НДС

Об уплате НДС см. п.1.4.1. заключения.

1.1.2. НДФЛ

По вопросу уплаты НДФЛ со стоимости имущества, распределяемого между физическими лицами – участниками юридического лица единства в практике не существует.

Есть три основных подхода к проблеме, рассмотрим их начиная от наиболее безрискового к наиболее рискованному:

Источник: http://ukrat.ru/index.php?/Nalogovoe-pravo/raspredelenie-imushhestva-pri-likvidaczii-obshhestva-uvelichenie-ustavnogo-kapitala-nalogovye-aspekty.html

Личный юрист
Добавить комментарий