Письмо на уточнение платежа в налоговую образец

Письмо в налоговую о переносе денежных средств с одного КБК на другой

Письмо на уточнение платежа в налоговую образец
В 2019 году компания вправе исправить ошибку, если неправильно заполнен КБК в платежке на уплату налогов или взносов. Для этого отправьте в инспекцию специальное письмо.

Как составить письмо в налоговую о переносе денежных средств с одного КБК на другой, вы узнаете в статье.

Частая ошибка в платежных поручениях — неверный КБК. Ситуация осложняется тем, что эти коды меняются ежегодно.

К счастью, неверный КБК относится к тем недочетам, которые можно исправить без потерь.

Подробнее о том, какие ошибки в платежном поручении можно исправить, рассказали эксперты Системы Главбух.

Перечень всех ошибок, которые можно скорректировать, приведен в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ и уточнен в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 29 декабря 2016 № ММВ-7-1/731. Проще назвать непоправимые. Так нельзя уточнить:

  • неправильный номер банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае платеж не будет проведен банком или средства поступят на другому получателю;
  • платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Чтобы инициировать перенос с КБК на КБК, отправьте в инспекцию заявление. Письмо могут направить как сами компании, так и контрагенты, которые перечисляют налоги по их поручению (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Как написать письмо в ИФНС о зачете с одного КБК на другой

Компания вправе уточнить платеж, если по ошибке привела в платежке КБК другого налога.  Например, в платежке по НДС поставили код налога на прибыль. Из-за этого по НДС образовался долг, а по прибыли возникла переплата. Если подать письмо в налоговую о зачете с одного КБК на другой, налоговики должны исправить КБК в карточке расчетов с бюджетом и обнулить пени (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Узнайте, в какой срок нужно подать в инспекцию заявление, чтобы избежать доначислений >>

Заявление об уточнении платежа можно подать в свободной форме. Напишите, какой КБК указали изначально и на какой его надо заменить. Письмо можно составить в свободной форме. Главное — к документу приложите копию платежного поручения.

В зависимости от того, кто обнаружил ошибку, уточнить платеж можно по инициативе организации или по предложению налоговой инспекции. Если ошибку найдет инспекция, она направит плательщику информационное сообщение об уточнении реквизитов платежа. Если бухгалтер заметит ошибку самостоятельно, ждать такого сообщения не нужно. Узнайте, как нужно действовать в этой ситуации >>

Налоговики уточнят КБК, но дата платежа останется прежней. Поэтому пени обнулятся полностью, только если компания вовремя перечислила налог. Образец письма в налоговую о зачете с одного КБК на другой в 2019 году поможет вам составить собственное.

Что произойдет, когда вы отправите письмо в ИФНС о переносе оплаты с одного КБК на другой

На основании заявления и копии платежки инспекторы примут решение об уточнении платежа. После этого налог признают уплаченным, поэтому начисленные пени аннулируют. Это подтвердила ФНС России в письме от 11 апреля 2017 № ЗН-4-22/6853.

Подробнее о том, как налоговики проведут перечисление налога с одного КБК на другой, рассказали эксперты Системы Главбух.

За какие ошибки в платежке компании начислят пени

Компании отражают КБК в поле 104 платежки. Если бухгалтер ошибся в КБК, возникнет недоимка и налоговики будут начислять пени до тех пор, пока бухгалтер не уточнит платеж.

Но штрафа за неуплату не будет, ведь деньги все равно попали в бюджет. В этом случае налог считают уплаченным (письмо ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125). Чтобы инспекторы учли платеж на правильном КБК и отменили пени, подайте заявление.

Узнайте, как действовать, чтобы исключить пени и штрафы >>

Перед тем, как инспекторы примут решение, они могут сверить расчеты (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). В этом случае платеж уточнят в течение 10 рабочих дней после того, как подписан акт сверки.

Если же сверка не понадобилась, 10 дней отсчитывают с даты, когда ИФНС получила ваше заявление. Это следует из абзаца 2 пункта 4, пункта 8 статьи 78 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Об этом же сказано в письме Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324.

О принятом решении компанию уведомят в течение пяти рабочих дней (абз. 6 п. 7 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на «Главбух»! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: //www.glavbukh.ru/art/90344-pismo-v-nalogovuyu-o-kbk

Как исправить ошибку в графе «Назначение платежа» платежного поручения | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Письмо на уточнение платежа в налоговую образец

Как исправить ошибку в графе «Назначение платежа» платежного поручения

Все субъекты хозяйствования, вне зависимости от организационно-правовой формы и системы налого­обложения, едва ли не ежедневно совершают платежные операции.

Поэтому для каждого из них заполнение платежного поручения — привычное дело, отточенное до автоматизма. Несмотря на это, от банальных технических ошибок не застрахован никто.

В данной статье предлагаем вам поговорить о том, как исправить огрехи, допущенные в графе «Назначение платежа» платежного поручения

Правила заполнения поля «Назначение платежа»

Прежде чем рассматривать порядок исправления ошибок, выясним, как правильно заполнять графу «Назначение платежа» платежки. Форма платежного поручения и Инструкция1 по его заполнению утверждены постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22.

Заполнение поля «Назначение платежа» при проведении расчетов с контрагентами.

Реквизит «Назначение платежа» платежного поручения заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление денежных средств получателю.

Полноту информации определяет плательщик с учетом требований законодательства Украины (п. 3.8 Инструкции № 22). Пример: «Оплата за доску обрезную согласно сч. № 447 от 15.05.2014. Без НДС».

Для уплаты налогов и сборов установлены специальные правила заполнения этого поля.

Заполнение поля «Назначение платежа» при проведении расчетов с бюджетом.

Данный вопрос урегулирован Порядком заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат ошибочно или излишне зачисленных денежных средств, утвержденным приказом Миндоходов от 22.10.2013 г. № 609 (далее — Порядок № 609).

При уплате налогов и сборов для заполнения поля «Назначение платежа» существуют жесткие правила: для этого предусмотрено семь полей, их заполняют в особом порядке, в зависимости от того, по какому именно налогу или сбору погашается задолженность.

Например, в случае уплаты НДФЛ с предпринимательской деятельности частным предпринимателем на общей системе налогообложения, графа «Назначение платежа» платежки будет выглядеть так: «*;101;3957741481; Налог с доходов ФЛ-СПД за I квартал 2013 года;;;». Другие примеры заполнения данной графы можно найти в п. 3 Порядка № 609.

Подробнее о заполнении платежного поручения на уплату налогов, сборов читайте в материале «Порядок заполнения платежек на уплату налогов, ЕСВ, таможенных платежей, платы за аренду госимущества изменен» газеты «Интер­активная бухгалтерия» № 145/2013.

Важно!

При заполнении полей не допускаются пропуски (пробелы) между словами и служебными знаками.

(п. 2 Порядка № 609)

Общий порядок исправления ошибок

Теперь разберем порядок исправления ошибок, допущенных в графе «Назначение платежа» платежного поручения и санкции, которые за это грозят. Согласно общему правилу п. 2.

29 Инструкции № 22, плательщик имеет право в любое время до списания платежа со счета отозвать из банка, который его обслуживает, платежные поручения в порядке, определенном внутренними правилами данного банка.

В таком случае плательщик выписывает новую (правильную) платежку, и на этом все.

Сложнее, когда денежные средства со счета уже «ушли», то есть фактически произошло их списание. При таких обстоятельствах банк не несет ответственности за достоверность содержания платежного поручения, оформленного клиентом.

Плательщики и получатели денежных средств самостоятельно осуществляют контроль за свое­временным проведением расчетов и рассматривают возникшие претензии без участия банка-плательщика (п. 1.19 Инструкции № 22).

В зависимости от того, при осуществлении какого именно платежа допущена ошибка (оплата по договору с контр­агентами, или уплата налогов, сборов в бюджет), порядок исправления в графе «Назначение платежа» будет различаться. Разберем это подробнее.

Исправление ошибок в платежном поручении при расчетах с контрагентами за товары, работы, услуги. Самая распространенная ошибка в данном случае — неправильно указанный номер договора, счета, по которому производится оплата. Иногда путают наименование товара.

При таких обстоятельствах у фирм, которые тесно сотрудничают между собой и имеют большое количество договоров на поставку широкого ассортимента товаров, могут возникнуть недоразумения сразу же после осуществления такой оплаты (ведь бухгалтерам нужно четко знать, по какому договору или счету контрагент осуществил оплату).

В случае если речь идет об определенных «одноразовых» расчетах — иногда некоторые предприятия — получатели денежных средств не учитывают ошибки в назначении платежа, главное — денежные средства поступили вовремя на нужный счет.

Это не совсем правильная позиция, ведь, как известно, основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций (п. 1 ст. 9 Закона о бухучете2).

В налоговом учете операция также должна быть документально подтверждена. Иначе может возникнуть вопрос правомерности признания налоговых расходов (п.п. 44.1, 138.2 НКУ).

Учитывая вышесказанное, советуем все же исправлять ошибки в графе «Назначение платежа». Поскольку даже если к этому не придирается контрагент, в будущем по этому поводу могут возникнуть вопросы у налоговиков, в частности, касательно признания налоговых расходов.

Для исправления ошибки плательщики обычно присылают контрагенту (получателю денежных средств) письмо, составленное в произвольной форме, в котором описывают содержание ошибки. С примерами такого письма можно ознакомиться здесь.

К письму прилагают копию платежного поручения с отметкой банка. Полученное письмо визируется руководителем предприятия и подкрепляется к выписке банка.

При таких обстоятельствах у проверяющих не должно быть вопросов по документальному подтверждению хозоперации.

Исправление ошибок в платежном поручении при уплате налогов и сборов. Что касается расчетов по налогам и платежам, стоит выделить две категории нарушений в заполнении графы «Назначение платежа» платежного поручения.

1. Ошибка в формате заполнения полей. Речь идет о нарушении требований Порядка № 609, по типу: забыли указать знак «;», неправильно указали код вида уплаты (например, вместо «101» — «01»), поставили пробел между знаками и т.п.

Согласно п. 8 Порядка № 609, при заполнении поля «Назначение платежа» с нарушением установленных требований, документ на перевод принимается к выполнению. При этом считается, что налогоплательщик уплачивает денежное обязательство (код вида уплаты «101»3). То есть несмотря на допущенную ошибку в формате заполнения полей, платеж будет проведен.

За такое нарушение законодательством не предусмотрена ответственность, это подтвердили и миндоходовцы в подкатегории 138.01 «ЗІР».

2. Ошибка в тексте поля «Назначение платежа». Чаще всего это ошибка в коде ЕГРПОУ, идентификационном номере налогоплательщика, периоде уплаты налогового обязательства.

Некоторые в этой графе указывают и код бюджетной классификации, хотя этого делать не нужно. Данный код обязательно нужно указывать в графе «Получатель» платежного поручения. Подробнее об этом см.

здесь.

Ошибка в коде ЕГРПОУ или идентификационном номере налогоплательщика фактически подменяет налогоплательщика, налоговое обязательство которого погашается данной платежкой.

Из-за такой ​​ошибки на лицевом счете налогоплательщиков возникает недоплата (денежные средства зачисляют на счет иного налогоплательщика,
ЕГРПОУ или ИНН которого указан в платежке).

В результате этого налоговики нередко применяют штрафные санкции за несвоевременную уплату налога и пеню.

Как нужно действовать для исправления ошибки? Универсального рецепта в данном случае нет. Мы советуем, во-первых, быстрее погасить недоплату, чтобы приостановить начисление пени. Фактически идет речь об уплате налогов, сборов во второй раз с правильным назначением платежа.

Во-вторых, как и в случае с контрагентами, написать письмо-заявление в вашу Налоговую в произвольной форме, в котором описать содержание ошибки и попросить о возврате ошибочно уплаченных денежных обязательств. Механизм возврата ошибочно уплаченных денежных средств предусмотрен в ст. 43 НКУ.

К письму следует обязательно приложить копию неправильного платежного поручения.

Иногда на практике налогоплательщики просят не о возврате, а о зачислении денег по правильному назначению. Впрочем, неважно, каким образом налогоплательщик будет распоряжаться неправильно уплаченными денежными средствами, в случае нарушения срока погашения налогового обязательства Налоговая, скорее всего, будет применять штрафы.

Так что желаем вам не ошибаться! Это сэкономит деньги и сбережет нервы.

Евгений ПАНЧИШИН,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

1 Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22 (далее — Инструкция № 22).

2 Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.

3 Код «101» — код вида уплаты суммы налогов и сборов/единого взноса.

Источник: //www.interbuh.com.ua/ru/documents/ib/6/32074

Форма заявления об уточнении платежа в налоговую

Письмо на уточнение платежа в налоговую образец

При оформлении платежного поручения на перечисление в бюджет налогоплательщик сталкивается с необходимостью заполнить довольно много реквизитов.

Их совокупность позволяет контролерам определить, какой именно платеж осуществляется, за какой период, в каком налоговом статусе выступает плательщик, который уплачивает ту или иную сумму.

Все эти моменты существенно отличают бюджетные платежи от обычных перечислений, например, в адрес контрагента. Они же усложняют процесс заполнения платежек или квитанций.

Ошибки, допущенные в квитанциях по бюджетным платежам, как правило приводят к необходимости совершать дополнительные действия для того, чтобы контролеры «увидели» совершенное перечисление: компании или индивидуальному предпринимателю, допустившим неточность, необходимо подать заполненную корректными реквизитами форму заявления об уточнении платежа в налоговую.

Ошибки, подлежащие и не подлежащие уточнению

Но для начала давайте разберемся, какие ошибки при заполнении платежного поручения в принципе можно уточнить, а какие из них являются фатальными.

Так, любой платеж совершается по банковским реквизитам – номеру расчетного счета в определенном банке со своим БИК и корреспондентским счетом, а также с привязкой к названию конкретного получателя. В ситуации с бюджетными платежами получателем считается Федеральное казначейство, через которое те или иные суммы поступают уже в конкретную ИФНС.

К вопросу заполнения этих реквизитов стоит относиться крайне внимательно, поскольку неточности в них приведут к тому, что суммы налогов в бюджет просто не попадут.

Уточнить ошибки подобного типа не получится, суммы налогов будут считаться не уплаченными, следовательно, за налогоплательщиком будет числиться долг, который приведет как минимум к начислению пеней.

Ошибки другого рода связаны с, условно говоря, информационными реквизитами платежа. Например, код бюджетной классификации, указываемый в поле 104 платежки, определяет, что за налог уплачивается.

В поле 107 указывают период, за который совершается платеж, поле 101 содержит статус плательщика. Неточности в одном из таких полей не являются фатальными. При их совершении налогоплательщик как раз и имеет возможность подать заявление в налоговую об уточнении платежа.

Образец должен содержать в шапке данные ИФНС, в которую подается обращение, а также название и реквизиты самого налогоплательщика. Далее в свободной форме излагается суть ошибки, и приводятся корректные данные взамен неправильных.

К самому письму прилагается копия изначального платежного поручения. Утвержденного законодательно бланка заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию нет.

Пример письма в налоговую об уточнении платежа

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 29 Л.А. Литвиновой

Адрес:

119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 66а

от ООО «Ромашка»

ИНН 772912345678

КПП772901001

Адрес юридический: 119192, г. Москва, Мичуринский пр-т д. 8

ЗАЯВЛЕНИЕ

25.08.2017                                                                                    г. Москва

Об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога по УСН

В связи с обнаруженной ошибкой в платежном поручении № 78 от 20 июля 2017 г. на перечисление авансового платежа по УСН за первое полугодие 2017 г. и согласно п. 7, 8 ст.

45 Налогового кодекса РФ ООО «Ромашка» просит принять решение об уточнении платежа. В данном платежном поручении на сумму 23 000 (Двадцать три тысячи) рублей в поле 107 было указано неверное значение показателя налогового периода — КВ.01.2017.

Вместо этого некорректного значения должно быть указано КВ.02.2017.

Приложение: копия платежного поручения № 78 от 20 июля 2017 г.

Надо сказать, что закон требует подавать письмо в налоговую об уточнении платежа по образцу, приведенному выше, при совершении даже самых мелких неточностей. Однако очень часто на некорректное заполнение некоторых полей платежки налоговики и сами не обращают внимания.

Если рассматривать выше приведенный пример с УСН и его платежными периодами – раз в квартал, то тут нужно понимать, что налог рассчитывается нарастающим итогом, так что платеж, отнесенный к другому периоду в рамках года, так или иначе будет засчитан именно в этот год.

Несколько сложнее дела обстоят с КБК, по которому определяется, какой налог был уплачен.

Если ошибиться в этом реквизите, то долг по текущим обязательствам перед бюджетом не будет считаться выполненным, пока сам налогоплательщик не обнаружит ошибку и не уточнит некорректную информацию в платежном поручении.

Уплаченная же сумма будет числиться, как переплата по другому налогу, КБК по которому было ошибочно указано в платежке. То есть это как раз тот случай, когда письмо в налоговую об уточнении платежа надо отправлять обязательно.

После подачи заявления

После того, как поданное заявление будет рассмотрено, налоговые инспекторы принимают решение об уточнении платежа с учетом откорректированных реквизитов. О данном решении в течение 5 дней с даты его принятия инспекция обязана сообщить налогоплательщику.

В некоторых случаях правда контролеры могут настаивать на проведении дополнительной сверки платежей. Такое право им дает пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса. Если же к моменту подачи заявления фирме или ИП уже были предъявлены санкции из-за условной неуплаты налога, то после уточнения реквизитов платежа они будут отменены.

Источник: //spmag.ru/articles/forma-zayavleniya-ob-utochnenii-platezha-v-nalogovuyu

Письмо об уточнении платежа в налоговую: образец

Письмо на уточнение платежа в налоговую образец

Письмо об уточнении платежа в налоговую: образец в нашей статье актуальный и позволяет избежать начисления пеней. Как составить письмо, уточнить платеж, обнулить пени – читайте в статье.

Читайте в статье:

Ошибка в платежке не всегда означает, что деньги придется перечислять повторно. В случае с налогами и взносами некоторые неточности можно исправить —  подать заявление на уточнение платежа в ИФНС. Об ошибках, поддающихся уточнению и не требующих повторения платежа, читайте в таблице 1.

Попробуйте бесплатно составить платежку онлайн.

Таблица 1. Уточнить КБК в платежном поручении

Нельзя уточнитьМожно уточнить
17 поле «номер счета Казначейства»107 поле «налоговый период»
13 поле «название банка получателя»106 поле «основание платежа»
105 поле «ОКТМО»
104 поле «КБК»
102, 103 поля «КПП»
101 поле «статус плательщика»
60, 61 поля «ИНН»
  • Скачать бланк платежки с расшифровкой полей.

Исправимую ошибку в платежке могут выявить:

  • фирма или предприниматель самостоятельно;
  • инспекция, которая в этом случае уведомляет налогоплательщика о неправильном реквизите и просит уточнить платеж.

Если неточность относится к исправимым, платеж придется уточнить. Для этого налогоплательщик подает специальное заявление. Куда обращаться с заявлением, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Заявление на уточнение платежа в ИФНС

Ошибочный платежКуда обращаться
НалогиВ свою налоговую инспекцию
Взносы на ОПС, ОМС, ОСС, уплаченные до 2017 годаВ территориальное отделение ПФР, ФСС
Взносы «на травматизм»В территориальное отделение фонда соцстраха
Взносы на ОПС, ОМС, ОСС, уплаченные начиная с 2017 годаВ свою налоговую инспекцию

  • Скачать бланк заявления.
  • Скачать образец заявления.

Образец письма на уточнение платежа в ИФНС законодательно не установлен, поэтому его составляют в произвольной форме. В письме (заявлении) налогоплательщик сообщает, какие сведения из платежки уточняются.

Как написать письмо в ИФНС об уточнении платежа КБК

Чтобы заявление на уточнение платежа в ИФНС гарантированно исправило ошибку, фирме или предпринимателю нужно выполнить следующий алгоритм действий, который приведен на схеме.

Шаг 1. Составьте заявление и передайте его в инспекцию с приложением документов, подтверждающих факт перечисления платежа и его дату.

Шаг 2.1. Попросите инспекцию о сверке платежей.

Для этого нужно подать заявление в произвольной форме – например, такое:

  • Скачать бланк заявления.
  • Скачать образец заявления.

Как направить документ в инспекцию, читайте в таблице 3.

Таблица 3. Образец уточнения платежа в ИФНС

Форма заявленияКак подается
ЭлектроннаяЧерез сервис «Отчеты» на сайте ФНС
Бумажная
  • в канцелярию инспекции (лично или с помощью представителя);
  • по почте (ценным письмом с описью и уведомлением о вручении)

Шаг 2.2. Инициировать сверку расчетов может инспекция.

Шаг 3. Дождитесь результатов сверки.

Независимо от того, кто инициировал сопоставление информации по платежам, оно займет не более пяти рабочих дней.

Шаг 4. Подпишите акт о сверке.

Налоговики, со своей стороны, тоже подпишут акт и отправят его вам на следующий день (заказным письмом или по ТКС).

Шаг 5. Дождитесь решения инспекции об уточнении реквизита платежки.

Решить вопрос инспекция должна в течение 10 рабочих дней с даты совершения шага 1 или шага 2, если он был. После чего не более чем за пять рабочих дней налоговики уведомят о своем решении через личный кабинет или по ТКС.

Шаг 6.1. Если платеж уточнили.

Чтобы удостовериться, что инспекция погасила задолженность на дату перечисления платежа и обнулила пени, обратитесь к налоговикам за повторной сверкой. Образец заявления приведен в шаге 2.1.  

Шаг 6.2. Если платеж не уточнили.

В таком случае придется перечислить деньги повторно – по правильным реквизитам – и затем подать заявление на зачет переплаты или на ее возврат. Кроме того, за период с последней даты для внесения налогового платежа инспекция начислит пени. Их считают за каждый день задержки, а процент зависит от того, сколько числится недоимка за налогоплательщиком.Если задержка составила 30 дней или меньше, то формула для расчета пеней следующая:Пример 1ООО «Символ» заплатило УСН-налог за 2017 год с опозданием. Недоимка в сумме 240 000 рублей  числилась за фирмой 20 дней. Ключевая ставка за этот период — 7,25%.Инспекция рассчитала пени в сумме 1160 рублей (240 000 руб. × 7,25% / 300 × 20 дн.). Если долг числится за налогоплательщиком 31 день и более, то формула для расчета пеней другая:Пример 2Предположим, что «Символ» заплатил УСН-налог на 2017 год позже срока на 40 дней. Ключевая ставка равнялась 7,25%.Инспекция рассчитала пени:

  • за 30 дней просрочки — 1740 рублей (240 000 руб. × 7,25% / 300 × 30 дн.).
  • за следующие 10 дней просрочки – 1160 рублей (240 000 руб. × 7,25% / 150 × 10 дн.).

Итого «Символ» начислил пени в размере 2900 рублей (1740 руб. + 1160 руб.).

Источник: //www.buhsoft.ru/article/1290-pismo-ob-utochnenii-plateja-v-nalogovuyu-obrazets

Новый порядок работы с невыясненными платежами — Audit-it.ru

Письмо на уточнение платежа в налоговую образец

Н. В. Фирфарова

Журнал «Налоговая проверка» № 6/2017

С 01.12.2017 вступает в силу новый порядок работы ИФНС с невыясненными платежами.

Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ.

Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (далее – Порядок).

В связи с этим в статье предлагаем рассмотреть механизм взаимодействия ИФНС и налогоплательщика в ситуации, когда были обнаружены ошибки в платежном поручении на перечисление налогов в бюджет.

В соответствии с п. 1 ст.

 45 НК РФ налогоплательщик (в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ, в установленный законодательством срок. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога.

Об исполнении и неисполнении обязанности по уплате налога

Налогоплательщики должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему РФ в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – Правила № 107н).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Положением о правилах осуществления перевода денежных средств.

Подпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлен ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:

  • номера счета Федерального казначейства;

  • наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж. Процедура уточнения невыясненного платежа прописана в п. 7 ст. 45 НК РФ.

Как работают налоговики с невыясненными платежами?

К невыясненным платежам относятся:

  • платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);

  • платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:

  • платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;

  • платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;

  • платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;

  • платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.

Хотите уточнить платеж? Сообщите об этом в ИФНС!

Пунктом 7 ст.

 45 НК РФ установлено: при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей (!) неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.

Обратная связь с налоговиками

Необходимость уточнения платежа (в части уточнения реквизитов расчетного документа) в целях правильного отражения о нем информации в ресурсах ИФНС может возникнуть и у налогового органа. В таком случае инспекция сама проинформирует об этом налогоплательщика.

Форма соответствующего информационного сообщения представлена в приложении 2 к Порядку. В сообщении контролеры укажут, что поручение на перечисление налога оформлено с нарушением установленных Правилами № 107н требований, при этом будет названо конкретное произведенное налогоплательщиком нарушение. Нарушения могут быть следующего характера:

  • отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;

  • не указан (неверно указан) ИНН плательщика;

  • несоответствие ИНН наименованию плательщика;

  • отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;

  • указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;

  • отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;

  • налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;

  • уплата налога производится за третьих лиц;

  • отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;

  • отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;

  • отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.

После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога плательщик представляет в инспекцию заявление о необходимости данного уточнения.

При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносит соответствующее решение (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).

К сведению:

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

По предложению одной из сторон (инспекции или налогоплательщика) может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.

Порядок проведения сверки регламентирован п. 3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

Итог взаимодействия с ИНФС по невыясненным платежам

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия ИФНС решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налогоплательщика уведомят в течение пяти дней после принятия данного решения.

Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов

Процедура уточнения платежных документов по страховым взносам аналогична мероприятиям, проводимым инспекцией по уточнению налоговых платежей. Однако при обнаружении в своих документах ошибок налогоплательщикам необходимо руководствоваться следующим.

Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.

Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.

Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.

Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или об отсутствии таковой) проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.

* * *

Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.

Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.  

Источник: //www.audit-it.ru/articles/account/court/a54/928988.html

Личный юрист
Добавить комментарий