Возражение на акт камеральной проверки по ндс

О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения фнс

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

Карпова Е.В., эксперт журнала

Главное налоговое ведомство страны рассказало, как рассматриваются возражения на акты налоговых проверок налогоплательщиков (Информация ФНС). Полагаем, что основные моменты темы будут интересны широкому кругу читателей.

Акты налогового органа

Результаты определенных действий (налоговые проверки, обнаружение фактов налоговых правонарушений) налоговый орган сопровождает оформлением акта, который вручается налогоплательщику (см. таблицу ниже).

Вид налогового контроляОформление результатов (примечание)Сроки для оформления результатов налогового контроля
Камеральная налоговая проверка (КНП)Акт налоговой проверки (составляется только в случае, если проверяющими выявлены нарушения, – п. 5 ст. 88 НК РФ)*10 рабочих дней со дня окончания проверки (абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ)
Выездная налоговая проверка (ВНП)Акт налоговой проверки (составляется вне зависимости от результатов проверки)Два месяца со дня составления справки о выездной налоговой проверке (абз. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ).
Обнаружение фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена НК РФ**Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях***10 дней со дня выявления указанного нарушения (п. 1 ст. 101.4 НК РФ)

* Акт вручается проверяемому лицу под подпись или направляется по почте заказным письмом в течение пяти рабочих дней со дня составления акта (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ). Как правило, вместе с актом вручается извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

** За исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ (п. 1 ст. 101.4).

*** Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под подпись или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

Если указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте (п. 1 ст. 101.4 НК РФ) и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом (п. 4 ст. 101.4).

Датой вручения акта, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день считая с даты его отправки.

Подача возражений

Налогоплательщик может не согласиться:

  • с выводами, предложениями, какими‑либо фактами, изложенными контролерами в акте (п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4);
  • с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101 НК РФ).

Тогда он вправе подать возражения: письменно обратиться в налоговый орган.

К сведению:

Письменные возражения по акту, результатам дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить в целом или по отдельным положениям (в части). В приложении к Информации ФНС приведена форма представления возражений по акту налоговой проверки.

К письменным возражениям налогоплательщик вправе приложить подтверждающие обоснованность своих возражений документы (их заверенные копии). Впрочем, не поздно это сделать и во время явки на рассмотрение акта, а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда же даются устные пояснения.

На подачу возражений налогоплательщику отводится определенный промежуток времени (см. таблицу ниже).

Выражение несогласия на…Срок для подачи возражения на акт налоговой проверки
…акт налоговой проверкиМесяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100)
…акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушенияхМесяц со дня получения акта (п. 5 ст. 101.4)
…результаты дополнительных мероприятий налогового контроляВ течение 10 дней со дня истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6.1 ст. 101)

Возражения на налоговую проверку подаются (лично или через представителя) в канцелярию налогового органа или окно приема документов, но можно воспользоваться и почтовой отправкой.

К сведению:

Законные представители – это представители организации по закону или на основании учредительных документов (ст. 27 НК РФ); уполномоченные представители – представители, действующие на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Процедура подачи возражений на акты налоговых проверок

В Информации ФНС акцентирует внимание на процедуре подачи возражений на акты налоговых проверок. Такие возражения на налоговую проверку направляются (лично или через представителя) в адрес налогового органа, составившего акт.

К сведению:

Номер, адрес и реквизиты своей налоговой инспекции можно узнать с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции».

Рассмотрение возражений

Возражения на акт налоговой проверки рассматриваются в следующем порядке
(см. схему ниже):

Рассмотрение материалов налоговой проверки
Проверка явки лица, в отношении которого составлен акт
В случае явки лицаВ случае неявки лица
Налоговый орган рассматривает материалы налоговой проверки (или материалы дела) и возражения лица (в случае их наличия)Налоговый орган устанавливает, извещено ли лицо о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки

Далее ФНС приводит следующий алгоритм действий:

Извещение лица установлено…
…надлежащим…ненадлежащим
Присутствие лица…Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки
…обязательно…необязательно
Принимается решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверкиПринимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу налоговый орган должен (п. 3 ст. 101 НК РФ):

  • объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;
  • установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
  • в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;
  • разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности (ст. 21, 23 НК РФ);
  • вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Результатом рассмотрения материалов налоговой проверки станет одно из следующих решений:

  • о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ);
  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ);
  • о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ);
  • об отказе в привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (п. 8 ст. 101.4 НК РФ). 

НДС: проблемы и решения, №6, 2018 год

Источник: //www.audar-press.ru/obzhalovat-reshenie-nalogovoy-proverki

Возражение на акт налоговой проверки: новые сроки с сентября 2018 года

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

Возражение на акт налоговой проверки важно подать вовремя. Сроки для возражения на акт проверки поменялись в сентябре 2018 года. Новые сроки применяют, если в ходе проверки мероприятий проводились дополнительные мероприятия налогового контроля. Здесь вы узнаете про все изменения и сможете скачать бланк и образец возражений по акту.

Внимание! Мы подготовили образцы и бланки документов, которые обязательно потребуются про подаче возражений в налоговую. Скачивайте бесплатно:

Итоговый документ налоговой проверки

Налоговики составляют акты по фактам:

  1. Завершения камеральных проверок.
  2. Окончания выездных проверок.
  3. Проведения дополнительных контрольных мероприятий.
  4. Установленных налоговых нарушений.

Если вы не согласны с выводами налоговых инспекторов нужно оформить акт возражений. Он может служить основанием для освобождения компании от доначислений налогов, штрафов и пеней.

Поэтому отнестись к этому документу нажно очень внимательно. Далее мы расскажем о том, что нужно написать в возражениях, какие бумаги к ним приложить и куда их направить.

Кроме того, вы увидите и образец этого документа.

Подача возражений на акты налоговых проверок: куда обращаться

Если налогоплательщик не согласен с информацией в итоговом документе, он имеет право подготовить письменные возражения инспекции, выразив несогласие с выводами налоговиков. Подавать документ с возражениями нужно в ту инспекцию, которая составила акт налоговой проверки. Узнать ее адрес и номер можно на сайте ФНС:

Возражение на акт налоговой проверки: как составить

Универсальной формы документа, выражающего несогласие налогоплательщика с выводами инспекторов, сейчас нет, поэтому возражения можно написать в произвольной форме.

Однако безопаснее заполнить бланк, рекомендованный ФНС в информации от 25.04.2018. В этом документе нужно:

  1. Указать пункты акта, с которыми фирма или предприниматель не соглашаются.
  2. Обосновать свои возражения по пунктам.
  3. Привести ссылки на нормативную базу в подтверждение возражений.
  4. По возможности привести письма Минфина и ФНС, примеры судебных решений.

Оформить документ необходимо в двух экземплярах – для себя и для налоговиков. Подписывает возражения на акт налоговой проверки руководитель фирмы или ИП либо уполномоченное лицо – по доверенности (например, главбух). Вместе с возражениями можно подать в инспекцию любые подтверждающие документы.

Срок подачи возражений на акт налоговой проверки и на акт нарушений

Фирме или предпринимателю дается один месяц на то, чтобы выразить письменное несогласие по актам:

  • камерального и выездного контроля,
  • установленных налоговых нарушений.

Месячный срок подачи возражений на акт налоговой проверки отсчитывается со дня получения из инспекции документа с официальными выводами. Даты получения могут различаться в зависимости от способа вручения акта налогоплательщику. Подробнее об этом читайте в таблице 1.

Таблица 1. Срок подачи возражений на акт налоговой проверки

Способ вручения актаДата получения акта
По ТКСДень поступления в инспекцию квитанции о приеме акта от налогоплательщика. Он отправляет квитанцию не позднее шести дней с даты направления ему акта из инспекции
По почтеШесть рабочих дней с даты отправки заказного письма
Лично или представителюПять рабочих дней с даты принятия решения по проверке, начиная с даты подписания этого решения

По всем этим срокам действует налоговое правило о переносе крайней даты, приходящейся на нерабочий день, на ближайшую рабочую дату.

Пример 
Подача возражений на акты налоговых проверок
Инспекция приняла решение по налоговой проверке ООО «Символ» 25 июля 2018 года. «Символ» получил акт 1 августа 2018 года. Подать письменные возражения на акт проверки «Символ» может до 3 сентября 2018 года, потому что 1 и 2 сентября в 2018 году – выходные дни.

Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

В ходе проверки фирмы или предпринимателя руководитель налоговой инспекции или его непосредственный заместитель вправе назначить дополнительные налоговые контрольные мероприятия. Это может быть, например:

  • экспертиза;
  • допрос свидетеля;
  • требование предоставить документы.

В 2018 году сроки для возражений по дополнительным контрольным мероприятиям изменились. До 3 сентября 2018 года подать документ от несогласии можно в течение 10 дней после завершения дополнительных мероприятий. Однако с 3 сентября 2018 года изменяется п. 6.1 ст. 101 НК РФ. В результате появляется новый документ — дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговики могут:

  1. Перечислить дополнительные контрольные процедуры.
  2. Привести доказательства наличия нарушений или признать их отсутствие.
  3. Сделать выводы.
  4. Сформулировать предложения проверяемой фирме или предпринимателю, как исправить нарушения.
  5. Дать ссылки на нормы НК РФ о штрафах, если решение об их назначении принято.

Новая последовательность действий налогоплательщика и инспекторов по завершении дополнительного контроля приведена в таблице 2.

Таблица 2. Сроки подачи возражений по дополнительным мероприятиям

№ п/пДействие инспекцииДействие фирмы или ИПНовые сроки
1.Подписывает дополнение к акту налоговой проверки15 дней после окончания дополнительных мероприятий
2.Передает дополнение к акту проверяемому налогоплательщикуПодтверждает получение дополнения к акту распиской или иным способомПять дней с даты подписания дополнения к акту проверки

С 3 сентября 2018 года подать возражение на выводы инспекции по дополнительным мероприятиям фирма или предприниматель могут в течение 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки.

Подать возражение на акт налоговой проверки: каким способом

Передать в инспекцию документ о несогласии и приложения к нему налогоплательщик может сам или через представителя:

  • в канцелярию инспекции;
  • в окно приема документов;
  • по почте – желательно ценным письмом с описью вложений и с уведомлением о вручении.

Подали возражение на акт налоговой проверки, что дальше?

Руководитель налоговой или его непосредственный заместитель рассматривает возражения фирмы или предпринимателя по акту, изучает сам акт и приложенные документы, после чего принимает окончательное решение.

Все действия можно представить в виде схемы.

Источник: //www.buhsoft.ru/article/1368-vozrajenie-akt-proverki

Возражение на акт камеральной налоговой проверки – образец

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

Эта процедура достаточно часто проводится налоговиками с целью контроля корректности составления различных отчетных документов.

Примером камералок может служить проверка заполнения деклараций по НДС, расчетов по имущественному налогу и прибыли, единого расчета по взносам и т.д. Налогоплательщики нередко даже и не знают, что в отношении их отчетов выполнялась проверка.

Для инициации камералки не требуется утверждение какого-либо специального разрешения руководства ИФНС. Соответственно, и уведомления компаний не происходит.

Нормативно период проведения камеральных мероприятий составляет 3 мес. от момента сдачи отчетности в налоговые органы. По результатам проверки и при условии отсутствия выявленных ошибок итоговый документ организации не отправляется.

Если же инспектор обнаружил неточности, ошибки или иные противоречия, налогоплательщик получает требование о внесении уточнений или исправлений (п. 3 стат. 88). Срок для подачи обоснований – 5 дн.

При этом налогоплательщик вправе предоставить в налоговую инспекцию как регистры учета (бухгалтерского или налогового), так и другую обосновывающую внесенные в отчетность сведения документацию.

Проверка НДС

Когда предоставляются возражения на акт камеральной налоговой проверки

После того, как бухгалтер ответил на требование и передал налоговикам на рассмотрение документы, инспектор обязан их изучить.

Когда по итогам рассмотрения пояснений устанавливается правонарушение, составляется акт.

Если налогоплательщик не соглашается с правомерностью привлечения к ответственности, следует отправить в ИФНС возражение на акт налоговой проверки, образец размещен в конце статьи.

Относительно процедуры оформления таких возражений налоговое законодательство не содержит определенного регламента. Следовательно, само предприятие определяет, как именно и в каких случаях подается этот документ.

Безусловно, подача возражений должна осуществляться только в письменной форме, с приведением логичных обоснований позиции фирмы и в двух экземплярах, один из которых с отметкой ИФНС остается у налогоплательщика.

В то же время необходимо помнить, если фирма подает возражения, это фиксируется документально, а значит, налоговые органы не могут проигнорировать этот факт и обязаны прореагировать, то есть уточнить данные по поданным материалам. Дополнительные мероприятия выполняются в соответствии с п. 6 стат.

101 в течение одного месяца и могут привести к обнаружению новых сведений. Зачастую при этом инспектор обнаруживает и другие, еще более серьезные виды нарушений, что чревато для предприятий санкциями и недоимками.

Поэтому составляя возражения, тщательно продумайте приводимые доводы и предварительно убедитесь, что правы вы, а не инспектор.

Обратите внимание! Не рекомендуется спорить с налоговым органом на тему формальных нарушений – по вопросам дат начала и окончания контрольных мероприятиях или при смене инспектора во время проверки. Такие моменты нередко возникают по причине несогласованности в организации проверки и никак не влияют на итог процедуры.

Как выполняется подача возражений на акты налоговых проверок

Согласно п. 6 стат. 100 НК на то, чтобы подать возражения у налогоплательщика есть в распоряжении один месяц от момента получения соответствующего акта. При этом документ отправляется в территориальное подразделение ИФНС.

Формат подачи может быть различным: «на бумаге» или электронный. Способ – путем личного посещения инспекции, посредством отправки через Почту РФ или с помощью ТКС.

Эти же требования верны и в ситуации, когда подаются возражения на акт выездной налоговой проверки.

Форма возражения на акт налоговой проверки

Законодательно типового бланка для таких возражений не существует. Форма составления – произвольная. Для примера можно воспользоваться общими нормами к порядку составления жалоб и апелляций, изложенными в стат. 139.2 НК. Здесь определено, что подписывает документ сам налогоплательщик или же его представитель. Отдельно указаны необходимые реквизиты:

  • Информация о компании – ИП или предприятии, которое подает возражения.
  • Информация о контрольном органе – территориальном отделении ИФНС, куда направляется жалоба.
  • Данные акта, подлежащего обжалованию.
  • Основания (нормативные и/или документальные), дающие налогоплательщику возможность считать, что налоговая инспекция действовала неправомерно.
  • Требования налогоплательщика.
  • Список подтверждающих позицию налогоплательщика документов – перечень приводится отдельно, документы прикладываются в качестве обоснований.
  • Способ получения ответа налоговиков.
  • ФИО и должность физлица, составившего и подавшего возражения.

Обратите внимание! Письменные возражения по акту налоговой проверки, образец с полным текстом ниже, обязательно должны содержать контактную информацию о налогоплательщике, включая адрес (почтовый и при наличии электронный), а также телефоны для связи.

Пример возражения на акт налоговой проверки

Предположим, что в апреле 2018 г. ИФНС провела проверку декларации ООО «Компас-Гид» по НДС за 1 кв. 2018 г. По результатам мероприятия был составлен акт № 182 от 30.04.18 г. Инспекция требует доначислить за 1 кв. 18 г. НДС на сумму в 90000,00 руб. Соответственно, доначислена недоимка и пени по налогу, а также штрафы.

Общество не согласилось с выставленным требованием, не собирается пересчитывать налог и доплачивать сумму в бюджет. Равно как и платить недоимку, пени и штраф.

Бухгалтер посчитал, что довод инспектора о том, что товар был не оплачен, а фирма-поставщик имеет признаки однодневки являются необоснованными. Правомерность заключенной сделки подтверждается всеми необходимыми документами.

Кроме того, товар фактически был получен покупателем на склад и уже реализован следующей организации.

Для обоснования бухгалтер составил возражения от 03.05.18 г., приложил все подтверждающие документы. Частично по списку представлены (копии) договора с поставщиком, покупателями, счетов-фактур и накладных на технику, регистры по сч.  19, 60, 41, 62, 90.

Дополнительно общество разъяснило, что действительно оплата поставщику была осуществлена в мае, когда в свою очередь поступили средства от сделки по реализации следующей фирме.

Причина задержки – отсрочка оплаты поставщику на основании заключенного договора с ним.

(Скачать Образец) Типовое возражение на акт камеральной налоговой проверки

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: //raszp.ru/nalogi/vozrazhenie-na-akt-nalogovoy-proverki.html

Акт камеральной проверки

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

Камеральная налоговая проверка проводится по каждой поданной компанией или предпринимателем в ИФНС декларации (расчету) и не требует специальных распоряжений руководства инспекции. Осуществляется подобная проверка без выезда на место нахождения налогоплательщика.

Суть ее заключается в проведении автоматизированной сверки контрольных соотношений сведений деклараций и расчетов с базой данных за прошлые периоды и финансовой отчетностью.

Часто камеральная проверка ограничивается отслеживанием правильности арифметических расчетов в представленных декларациях.

Если расхождений или ошибок не установлено, то проверка на этом заканчивается. Законодательством не установлена норма, диктующая обязательное составление акта, если нарушения отсутствуют.

Но при выявлении фактов неправильного исчисления налогов, несоответствий, расхождений или ошибок инспектором составляется акт камеральной налоговой проверки, являющийся документом, констатирующим выявление нарушений по представленным компанией декларациям.

Разберемся, что отражается в этом документе, каким требованиям закона он должен соответствовать и в какие сроки составляться. 

Акт камеральной проверки: когда его оформляют

Итак, составлению акта предшествует проверка, осуществляют которую в течение 3-х месяцев с даты представления компанией декларации. Например, если поданы декларации 20 марта, то срок окончания проверки наступает 20 июня. Отражать документ должен только конкретные факты и выводы, основанные на действительности нарушений НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки, фиксируя результаты проведенного контроля, оформляется в десятидневный срок после ее окончания, т.е., если проверка завершена 20 мая, акт должен быть составлен 30 мая. Регламентирует составление акта ст. 88 и 100 НК РФ.

Они же обязывают инспектора перед оформлением документа принять и рассмотреть представленные налогоплательщиком разъяснения и документы.

Акт камеральной налоговой проверки, образец которого представлен ниже, составляется в 2-х экземплярах и в строго утвержденной форме. Он подписывается двумя сторонами – инспектором ИФНС и полномочным представителем проверяемой компании.

Руководитель компании, в которой проверка была проведена, должен быть ознакомлен с актом в течении 5-ти дней после его составления и заверить подписью факт ознакомления.

Структура и содержание акта проверки

Акт проверки содержит:

  • вводную часть, где приводятся общие сведения о проводимой проверке, компании (ее филиале), в которой она проводится;
  • описательный блок с раскрытием фактов нарушений налогового законодательства, базирующихся на документальных подтверждениях, изложенных с максимальной четкостью и систематизированием;
  • итоговую часть, т. е. выводы о результатах проверки и наличии налогового правонарушения, сведения о последствиях выявленных недостатков, а также вынесение предложений по их устранению.

Неотъемлемой частью акта являются приложения, оформляемые к нему. Это – доказательства с подтверждением фактов нарушений, связанных с начислением и уплатой налогов и пеней. К ним относятся необходимые пояснения, дополнения, справки, расчеты расхождений между заявленными компанией данными и установленными в ходе ревизии и другие документы, оформленные проверяющим инспектором.

Вручение акта камеральной налоговой проверки

Ознакомить руководство компании или ИП с актом камеральной проверки необходимо в течение пяти рабочих дней после даты его оформления. Проверяемые подписывают все экземпляры акта.

На экземпляре, остающемся в ИФНС, представителем фирмы делается запись о получении акта и заверяется подписью. Роспись в акте является подтверждением вручения акта, а не о согласии со всеми указанными в нем фактами.

Обычно налоговики уведомляют налогоплательщика о необходимости получения акта.

При отказе в получении акта ИФНС отправит его по почте по месту нахождения компании или адресу предпринимателя, предварительно сделав соответствующую отметку на последнем листе и заверив этот факт росписью инспектора. Выслать акт почтовым отправлением налоговая инспекция обязана также в 5-тидневный срок с момента составления акта.

Возражение на акт камеральной проверки

Если руководитель компании (предприниматель) не согласен с выводами акта проверки, то ему следует, не откладывая составить письменные возражения по акту камеральной проверки. Образец составления этого документа (т.е. его объясняющая часть) может быть, например, таким:

Возражения должны быть четко сформулированными, информативными, краткими с точным перечислением фактов, с которыми проверяемая компания не согласна.

Акт камеральной налоговой проверки: образец заполненный

Акт камеральной налоговой проверки, образец составления которого мы представили, весьма приблизителен. Он показан в публикации для общей наглядности.

Источник: //spmag.ru/articles/akt-kameralnoy-proverki

Возражение на акт налоговой проверки

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

В случае несогласия с изложенными в акте камеральной проверки фактами, выводами и предложениями, в течение одного месяца со дня получения акта Вы вправе представить письменные возражения в налоговую в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям на акт камеральной проверки документы, подтверждающие их обоснованность.

Материалы налоговой проверки (акт, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, письменное возражение на акт камеральной проверки) должны быть рассмотрены налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня истечения срока на представление возражений по акту. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Судебная практика

О времени и месте рассмотрения акта проверки Вас обязаны известить, обеспечивая тем самым Ваше право участвовать в этом процессе. Действующий порядок рассмотрения опровержений (возражение на акт налоговой проверки) не предусматривает определенного способа извещения.

Поэтому, надлежащим будет признаваться извещение, сделанное путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения непосредственно, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или переданное в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Примеры документов

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения возражений по акту проверки, не является препятствием для их рассмотрения. Однако участие этого лица может быть признано обязательным руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Т.е. срок рассмотрения возражений на акт проверки может быть перенесен.

При рассмотрении возражений на акт проверки, как правило, оглашаются существенные положения акта, при необходимости — иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка. В отсутствие письменных возражений Вы праве давать свои объяснения устно.

На стадии рассмотрения возражений на акт налоговой проверки (до вынесения решения по существу) налоговый орган вправе назначить дополнительные мероприятия налогового контроля. Их целью может быть исключительно сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений.

Поэтому, решение о подаче письменных претензий (возражение на акт налоговой проверки) должно очень взвешенным: изложенные аргументы могут дать направление налоговым органам, какие ещё доказательства необходимо собрать, чтобы усилить позицию, изложенную в акте налоговой проверки. Также это увеличит срок принятия решения по итогам налоговой проверки.

Рекомендуем воспользоваться помощью юристов, чтобы оценить вероятные последствия подачи возражений на акт камеральной проверки.

Возможно, именно в Вашем случае, предоставление возражений нецелесообразно и может быть использовано против Вас.

Тем более, что отсутствие возражений на акт проверки не препятствует дальнейшему оспариванию результатов проверки, только если выводы акта камеральной проверки не основаны на непредставлении существенных документов.

Если же Вы уверенны в своих намерениях подать возражения на акт камеральной проверки, то будьте готовы к дополнительным мероприятиям налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость их проведения, указываются срок (не может превышать один месяц) и конкретная форма их проведения: истребование документов (у проверенного лица и/или иных лиц, располагающих необходимой информацией), допрос свидетелей и/или проведение экспертизы.

На данном этапе важно оценить законность и обоснованность требований о предоставлении дополнительных документов/информации, чтобы не предоставить лишнего.

Свидетелям также может потребоваться подготовка и юридическая поддержка налогового адвоката, чтобы процедура допроса прошла корректно.

С полученными материалами дополнительных мероприятий налогового контроля Вы вправе ознакомиться, подав соответствующее заявление. Также Вы можете представлять возражение на акт камеральной проверки относительно новых фактов.

В случае назначения и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Вас должны известить о новых времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Существенные нарушения процедуры рассмотрения результатов проверки могут стать дополнительными основаниями для оспаривания решения налогового органа.

Налоговый орган не обязан объявлять о принятом решении в день рассмотрения материалов проверки, поэтому, как правило, об окончательных его выводах Вы узнаете из решения, изготовленного в полном объеме по окончании сроков на его принятие и вручение.

Другие виды налоговых проверок:

Источник: //pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/comments-for-the-report-checks/

Что такое камеральная налоговая проверка и для чего она нужна

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

Камеральная проверка — проверка налогоплательщика внутри ФНС, без личных визитов. Налоговая проверяет ваши декларации, отчеты и другие данные о вашей деятельности, чтобы посмотреть, не нарушаете ли вы закон, и нет ли у вас ошибок в расчетах.

Проверку могут устроить в течение трех месяцев после сдачи декларации. Если в ходе проверки инспекторы обнаружат ошибки в декларации или противоречивые сведения в документах, налогоплательщик получит требование о предоставлении пояснений.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Налоговый кодекс говорит, что проверять нужно, но не говорит, кого и когда. Главное налоговое ведомство полагает, что проверять следует каждую декларацию. Местные налоговые решают сами. Не исключено, что это делает программа.

Как проводят камеральную проверку

Вы сдаете декларацию и налоговые расчеты, программа в налоговой сверяет контрольные соотношения. Сданная отчетность сопоставляется с данными предыдущего отчетного периода, с движениями средств на расчетном счете и с показателями за этот же период, но по другим налогам.

Если ошибок нет, вы даже не узнаете, что проходили камеральную проверку. О таких проверках налоговая не сообщает.

Сверка может выявить три категории нарушений:

  • ошибки в налоговой отчетности;
  • противоречия между сведениями в предоставленных документах;
  • несоответствие между сведениями, которые предоставили вы, с теми, которые налоговая получила из других источников. Например, от банков или контрагентов.

Если у налоговой возникло подозрение на нарушение, вам об этом сообщат и потребуют исправить ошибки или уточнить сведения. За пять рабочих дней исправьте ошибки и подайте уточненную декларацию, отправьте устное или письменное пояснение в свободной форме. Если подадите позже, вас не накажут, но могут заблокировать счет.

Если нарушений нет, запрашивать у вас первичные документы или требовать объяснений налоговая не имеет права.

Уже проверенная отчетность второй раз не проверяется, даже в другом налоговом органе. Но налоговики могут повторно проверить тот же отчетный период, если вы подали уточненную декларацию.

Углубленная камеральная проверка

Камеральная проверка бывает углубленной. В этом случае, кроме сверки контрольных соотношений, налоговая может запросить копии первичных документов, связаться с контрагентами, допросить свидетелей или назначить экспертизу. Пугаться этого не следует. Внимание налоговой еще не означает, что у вас что-то не так.

Углубленную камеральную проверку проводят:

  • если вы пользуетесь налоговыми льготами;
  • в декларации заявлено возмещение НДС. Обычно предприниматели стараются избегать возмещения. С 2015 вычеты НДС можно переносить три года, чтобы уйти от возмещения и избежать углубленной камеральной проверки;
  • в декларации по НДС есть сведения об операциях, которые противоречат другим сведениям из этой же декларации или не соответствуют сведениям об этих же операциях из декларации по НДС, представленной другим лицом. Например, вас и вашего контрагента по одной сделке разный НДС. Раньше это служило основанием, если было заявлено возмещение НДС. Теперь возмещения не требуется;
  • через два года с последнего дня срока подачи декларации вы предоставили уточненную декларацию, в которой увеличен убыток или уменьшена сумма налога;
  • декларация подана по налогам на использование природных ресурсов.

Если ни одного из перечисленных оснований нет, вы вправе отказать налоговой и ничего не предоставлять.

Что происходит после проверки

Если ошибок нет — ничего.

Если в декларации заявлены льготы или предъявлен НДС к возмещению из бюджета, налоговая может запросить подтверждающие документы.

Если выявлены нарушения, налоговая за 10 дней после окончания проверки составит акт, после чего за пять дней вручит его налогоплательщику. У него есть месяц, чтобы подать возражения на акт проверки.

Через месяц, когда срок подачи возражения пройдет, руководитель налоговой за 10 рабочих дней рассмотрит материалы проверки, возражения налогоплательщика, и решит, привлекать ли его к ответственности за налоговое правонарушение или нет.

Как оспорить результат камеральной проверки

Если вы не согласны с решением налоговой, есть два способа это решение обжаловать: подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а если его решение вас не устроит, обратиться в арбитражный суд.

Вышестоящий налоговый орган или чиновник рангом выше рассмотрит вашу жалобу на акт налоговой и сделает следующее:

  • ничего. Решение останется в силе, а жалоба — без удовлетворения;
  • отменит или изменит решение налоговой полностью или частично, примет по делу новое решение;
  • отменит решение налоговой полностью.

Жалоба рассматривается полтора месяца. Результаты налоговики сообщат в письме, которое вышлют через три дня после принятия решения.

Арбитражный суд. В суд есть смысл идти только после обжалования акта камеральной проверки в вышестоящем органе. На подачу иска у вас есть три месяца. Срок считают со дня, когда вы узнали о решении по жалобе, или со дня, когда кончился месяц на ответ вышестоящего органа.

Источник: //nebopro.ru/blog/kameral

Как правильно оспорить решение по итогам камеральной проверки

Возражение на акт камеральной проверки по ндс

Изменения в налоговом законодательстве, принятые в течение 2013 года, свидетельствуют об усилении налогового контроля.

С 1 января 2014 года расширен перечень поводов для проведения камеральной проверки: подача уточненной декларации, в которой заявлена меньшая сумма налога к уплате, чем в предыдущей декларации, а также наличие убытка, даже по итогам расчетного периода, ведут автоматически к проверке данных декларации.

С начала 2015 года будет расширен и «арсенал» мер камеральной проверки. При камеральной проверке деклараций НДС налоговые органы получат возможность входить в помещения налогоплательщика и осматривать их, что, вероятнее всего, обернется большим количеством разногласий и споров.

Чем закончится проверка? Этот вопрос задает себе каждый налогоплательщик в ожидании акта. Проверка — как камеральная, так и выездная — дает возможность налоговикам выяснить, правильно ли налогоплательщик определил налоговую базу и посчитал сумму налога за определенный период.

Чаще всего проверка направлена не столько на выявление ошибок в расчетах, сколько на установление фактов и обстоятельств хозяйственной деятельности, значимых для исчисления налога.

Обычно фокус проверки направлен на выявление фактов скрытой реализации, уменьшения прибыли за вычетом необоснованных расходов, неправомерного применения вычетов НДС, несоблюдения условий для льготного режима.

//www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

Проверяя содержание хозяйственных операций, налоговый орган может оценить отношения с контрагентами не так, как они определены договором, а на основании их действительного экономического содержания.

Такие факты, если они свидетельствуют о нарушении налогового законодательства (например, о занижении суммы налога к уплате) должны быть отражены в акте проверки. Но наиболее значимая часть акта — это выводы проверяющих и их рекомендации по устранению нарушений.

В большинстве случаев речь идет о размере налога, подлежащего доплате, пени, а также о применении мер ответственности в виде штрафа.

В первую очередь компания вправе заявить в письменной форме возражения на акт. По новым правилам срок для подачи возражений составляет один месяц.

Если факты установлены или изложены в акте неверно или выводы явно не соответствуют обстоятельствам, четкая позиция организации может повлиять на позицию налогового органа, заставить его пересмотреть итоги проверки и принять иное, более благоприятное для налогоплательщика решение.

Даже если в результате сократится количество спорных эпизодов, это облегчит дальнейшую защиту. К сожалению, акты проверок часто представляют собой бессистемное изложение фактов, не имеющих отношения к делу, и выводов, не подчиненных законам логики.

Это связано с тем, что зачастую налоговые органы приводят различные факты только для того, чтобы сформировать заведомо предвзятое, негативное отношение к компании. Например, подробно исследуется, что налогоплательщик является частью группы лиц и является взаимозависимым по отношению к некоторым своим контрагентам.

Но гражданский оборот внутри одной группы лиц не является сам по себе предосудительным, если он не влечет искусственного перемещения прибыли из сферы действия российских налогов. В таких случаях уже на этапе возражений следует заявлять требование об исключении таких «фактов» из акта проверки.

Даже если акт в результате не будет пересмотрен, правильно структурированные возражения позволят с самого начала выявить суть разногласий, свести спор к значимым позициям и отбросить все лишнее. Уже на этом этапе следует закладывать грамотную юридическую позицию, которая будет проводиться на всех стадиях защиты, включая судебный процесс.

Решение, вынесенное по итогам проверки, оспаривается в административном порядке, то есть нужно обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Без административного обжалования нельзя обратиться в суд.

В последнее время вышестоящие налоговые органы все чаще выполняют действительную функцию фильтра.

На этом этапе часто удается исключить явно необоснованные претензии, что позволяет сконцентрировать усилия защиты на самых существенных моментах.

Решение вступает в силу в течение 1 месяца с момента его вручения налогоплательщику. Решение может быть направлено по почте заказным письмом в адрес нахождения компании.

К такому способу налоговый орган вправе прибегнуть, если он сочтет невозможным вручить решение налогоплательщику лично под расписку. В случае отправки по почте решение будет считаться врученным на шестой день после отправки вне зависимости от того, получил ли его налогоплательщик на самом деле.

Таким образом, на налогоплательщика перекладываются негативные последствия, вызванные утратой письма или задержкой при его доставке.

Пока решение не вступило в силу, на него подается апелляционная жалоба. Вступление в силу в этом случае смещается до завершения апелляционного обжалования. Сам налогоплательщик исключен из процедуры рассмотрения своей жалобы.

Его позиция оценивается на этом этапе исключительно с точки зрения того, как она изложена в письменном виде. жалобы, ее структура, порядок изложения контраргументов и их документальное обоснование имеют первостепенное значение. Решение по апелляционной жалобе должно быть принято в течение одного месяца.

Если срок рассмотрения истек, а решение так и не принято, организация может обратиться в суд. Если срок для подачи апелляционной жалобы пропущен и решение вступило в силу, у фирмы остается шанс подать обычную жалобу в вышестоящий налоговый орган.

Право на судебную защиту в этом случае возникает также в момент, когда обжалование завершается неблагоприятным решением или решение не принимается в установленный срок.

Источник: //rg.ru/2014/03/18/proverka.html

Личный юрист
Добавить комментарий